第11章 真账模拟(5)

地 址、电 话：山东省济南市明湖路188号2345433

开户行及账号：工商银行123-45678备注

第

三

联

：

记

账

联

销

货

方

记

账

凭

证

收款人：复核：开票人：销货单位：（章）

图3-97济南舜兴有限公司45789763号增值税专用发票

【操作提示】

销售商品收到货款，“银行存款”资产类科目借记增加，“主营业务收入”增加贷方登记，同时贷方登记增值税的销项税额。如本笔业务凭证编号记字第34号。

记账凭证

2010年12月30日记字第34号

摘要总账科目明细科目√

借方金额

千百十万千百十元角分

√

贷方金额

千百十万千百十元角分

销售甲产

品500件银行存款23400000

主营业务收入20000000

应交税费应交增值税

（销项税额）3400000

合计￥23400000￥23400000

附

单

据

2

张

财务主管李军 记账王明 出纳孙平 审核李军 制单王明

图3-98济南舜兴有限公司记字第34号记账凭证

35.电费支出分配

电费支出分配涉及的业务，如图3-99、图3-100、图3-101所示。

中国工商银行转账支票存根

支票号码： 45610101

科目：

对方科目：

签发日期： 2010年12月 30 日

收款人：济南市供电局

金额：￥20000000

用途：支付电费

备注：

单位主管：会计：

图3-99中国工商银行45610101号转账支票存根

山东省企业普通发票 （发票联）税务局监制

购货单位：济南舜兴有限公司2010年12月30日

货号项目计量单位数量单价

金额

百十万千百十元角分

备注

电费度40000005020000000

合计人民币

（大写）贰拾万元整￥20000000

已

收

讫

备注

单位：财务：开票：

图3-100济南舜兴有限公司普通发票

济南舜兴有限公司外购电费分配表

2010年12月30日

用途用电量单价电费

生产甲产品用22000005011000000

生产乙产品用1400000507000000

车间一般照明210000501050000

企业行政管理部门用19000050950000

合计40000005020000000

财务负责人：制表人：

图3-101济南舜兴有限公司外购电费分配表

【操作提示】

分配电费，按照谁使用谁负担的原则，生产产品使用电费计入“生产成本”，车间一般耗用计入“制造费用”，行政管理部门使用计入“管理费用”，同时贷记“银行存款”。 如本笔业务凭证编号记字第35号。

记账凭证

2010年12月31日记字第35号

摘要总账科目明细科目√

借方金额

千百十万千百十元角分

√

贷方金额

千百十万千百十元角分

分配本月

电费生产成本基本生产成本

（甲产品）11000000

基本生产成本

（乙产品）7000000

制造费用1050000

管理费用950000

银行存款20000000

合计￥20000000￥20000000

附

单

据

3

张

财务主管李军 记账王明 出纳孙平 审核李军 制单王明

图3-102济南舜兴有限公司记字第35号记账凭证

36.处理现金盘亏

现金盘亏涉及的业务，如图3-103、图3-104所示。

现金盘点核销报告单

单位名称：济南舜兴有限公司2010年12月30日

实存金额账存金额

实存账存对比

盘盈盘亏

备注

44990046180011900

分析原因：出纳员责任审批意见：由出纳员赔偿

盘点人签章：出纳签章：

图3-103济南舜兴有限公司现金盘点核销报告单

【操作提示】

短缺的现金由责任人赔偿，计入“其他应收款”，资产类科目登记增加，同时冲减“待处理财产损溢”。如本笔业务凭证编号记字第36号。

记账凭证

2010年12月31日记字第36号

摘要总账科目明细科目√

借方金额

千百十万千百十元角分

√

贷方金额

千百十万千百十元角分

短款处理其他应收款11900

待处理财产

损溢待处理流动

资产损溢11900

合计￥11900￥11900

附

单

据

1

张

财务主管李军 记账王明 出纳孙平 审核李军 制单王明

图3-104济南舜兴有限公司记字第36号记账凭证

37.处理原材料盘盈

处理原材料盘盈涉及的业务，如图3-105、图3-106所示。

材料盘盈盘亏报告单

单位名称：济南舜兴有限公司2010年12月26日

名称规格

型号计量

单位单价

账存实存账实对比

数量金额数量金额

盘盈盘亏

数量金额数量金额

备注

B材料吨400005200000

分析原因：计量错误审批意见：冲减管理费用

盘点人签章：会计签章：

图3-105济南舜兴有限公司材料盘盈盘亏报告单

【操作提示】

原材料由于计量错误发生盘盈，经批准冲减“管理费用”，先确定贷方登记减少，同时借方冲减“待处理财产损溢”。 如本笔业务凭证编号记字第37号。

记账凭证

2010年12月31日记字第37号

摘要总账科目明细科目√

借方金额

千百十万千百十元角分

√

贷方金额

千百十万千百十元角分

材料盘盈

处理待处理财产

损溢待处理流动

资产损溢200000

管理费用其他200000

合计￥200000￥200000

附

单

据

1

张

财务主管李军 记账王明 出纳孙平 审核李军 制单王明

图3-106济南舜兴有限公司记字第37号记账凭证

38.领料成本

领料成本涉及的业务，如图3-107、图3-108所示。

领料凭证汇总（领料单：略）

2010年12月

类别材料名称规格型号单位数量单价

金额

千百十万千百十元角分

甲产品

A材料吨30012000036000000

小计￥36000000

乙产品

A材料吨12012000014400000

B材料吨240400009600000

小计￥24000000

废料出售A材料吨5120000600000

合计￥60600000

图3-107济南舜兴有限公司领料凭证汇总

【操作提示】

月末集中结转领用材料成本，按照谁领用谁负担的原则，生产产品领用计入“生产成本”，对外销售的材料计入“其他业务成本”，“原材料”减少记贷方。如本笔业务凭证编号记字第38号。

记账凭证

2010年12月31日记字第38号

摘要总账科目明细科目√

借方金额

千百十万千百十元角分

√

贷方金额

千百十万千百十元角分

材料汇总

发出生产成本基本生产成本

（甲产品）36000000

基本生产成本

（乙产品）24000000

其他业务

成本600000

原材料A51000000

B9600000

合计￥60600000￥60600000

附

单

据

1

张

财务主管李军 记账王明 出纳孙平 审核李军 制单王明

图3-108济南舜兴有限公司记字第38号记账凭证

39.工资结转

工资结转涉及的业务，如图3-109、图3-110所示。

产品实际生产工时

产品名称A产品B产品合计

生产工时（小时）6000650012500

图3-109产品实际生产工时

【操作提示】

月末分配结转工资，生产工人的工资计入“生产成本”，车间管理人员工资计入“制造费用”，行政管理部门的工资计入“管理费用”。

计入甲产品的工资=176045÷（6000+6500）×6000=8450160（元）

计入乙产品的工资=176045÷（6000+6500）×6500=9154340（元）

记账凭证

2010年12月31日记字第39号

摘要总账科目明细科目√

借方金额

千百十万千百十元角分

√

贷方金额

千百十万千百十元角分

分配工资生产成本基本生产

成本（甲）8450160

基本生产

成本（乙）9154340

制造费用994000

管理费用工资2550000

应付职工

薪酬21148500

合计￥21148500￥21148500

附

单

据

2

张

财务主管李军 记账王明 出纳孙平 审核李军 制单王明

图3-110济南舜兴有限公司记字第39号记账凭证

40.坏账准备

坏账准备涉及的业务，如图3-111、图3-112所示。

坏账准备计提计算单

2010年12月31日单位：元

年末应收款项余额计提比例坏账准备期末余额计提额

263619005‰131810634710

图3-111济南舜兴有限公司坏账准备计提计算单

【操作提示】

坏账准备的提取额=期末应收款项余额×提取比例－提取前“坏账准备”贷方余额（或加上提取前“坏账准备”借方余额）。如本笔业务凭证编号记字第40号。

记账凭证

2010年12月31日记字第40号

摘要总账科目明细科目√

借方金额

千百十万千百十元角分

√

贷方金额

千百十万千百十元角分

计提坏账准备资产减值

损失634710

坏账准备634710

合计￥634710￥634710

附

单

据

1

张

财务主管李军 记账王明 出纳孙平 审核李军 制单王明

图3-112济南舜兴有限公司记字第40号记账凭证

41.固定资产折旧

固定资产折旧涉及的业务，如图3-113、图3-114所示。

固定资产折旧计算表

2010年12月31日

使用部门固定资产原值月折旧率（‰）月折旧额

生产用固定资产34650000051732500

非生产用固定资产1865500002373100

合计2105600

财务负责人：制表人：

图3-113济南舜兴有限公司固定资产折旧计算表

【操作提示】

计提固定资产折旧，车间的固定资产折旧计入“制造费用”，行政部门的固定资产折旧计入“管理费用”，贷方登记“累计折旧”。如本笔业务凭证编号记字第41号。

记账凭证

2010年12月31日记字第41号

摘要总账科目明细科目√

借方金额

千百十万千百十元角分

√

贷方金额

千百十万千百十元角分

固定资产

计提折旧制造费用折旧费1732500

管理费用373100

累计折旧2105600

合计￥2105600￥2105600

附

单

据

1

张

财务主管李军 记账王明 出纳孙平 审核李军 制单王明

图3-114济南舜兴有限公司记字第41号记账凭证

42.无形资产的摊销

无形资产的摊销涉及的业务，如图3-115所示。

记账凭证

2010年12月31日记字第42号

摘要总账科目明细科目√

借方金额

千百十万千百十元角分

√

贷方金额

千百十万千百十元角分

无形资产

摊销管理费用无形资产

摊销400000

累计摊销400000

合计￥400000￥400000

附

单

据

张

财务主管李军 记账王明 出纳孙平 审核李军 制单王明

图3-115济南舜兴有限公司记字第42号记账凭证

【操作提示】

无形资产价值的摊销，企业自用的无形资产计入“管理费用”（损益类账户借记增加），贷方登记“累计摊销”。

43.制造费用

制造费用涉及的业务，如图3-116、图3-117所示。

制造费用分配表

2000年12月31日单位：元

产品名称分配标准（生产工时）分配率应分配的金额

甲产品 6000 48% 1812720

乙产品 6500 52% 1963780

合计 3776500

财务负责人：制表人：

图3-116济南舜兴有限公司制造费用分配表

【操作提示】

分配结转制造费用，应按照生产工时在两种产品间进行分配。如本笔业务凭证编号记字第43号。

记账凭证

2010年12月31日记字第43号

摘要总账科目明细科目√

借方金额

千百十万千百十元角分

√

贷方金额

千百十万千百十元角分

结转制造

费用生产成本基本生产成本

（甲产品）1812720

基本生产成本

（乙产品）1963780

制造费用3776500

合计￥3776500￥3776500

附

单

据

1

张

财务主管李军 记账王明 出纳孙平 审核李军 制单王明

图3-117济南舜兴有限公司记字第43号记账凭证

44.生产成本

生产成本涉及的业务，如图3-118、图3-119、图3-120、图3-121、图3-122所示。

生产成本计算单

产品名称：甲产品2010年12月产量：1682件

项目直接材料燃料动力直接人工制造费用合计

产品费用累计36000000110000008450160181272057262880

完工产品成本50460000

单位产品成本30000

月末在产品成本6802880

财务负责人：制表人：

图3-118济南舜兴有限公司生产成本计算单

入库凭单

2010年12月31日

单位生产车间说明

品名及规格单位送交数量实收数量单价金额

甲产品件168216823000050460000

财务负责人：制表人：

图3-119济南舜兴有限公司甲产品入库凭单

生产成本计算单

产品名称：乙产品2010年12月产量：1050件

项目直接材料燃料动力直接人工制造费用合计

产品费用累计2400000070000009154340196378042118120

完工产品成本36775200

单位产品成本35024

月末在产品成本5342920

财务负责人：制表人：

图3-120济南舜兴有限公司生产成本计算单

入库凭单

送交单位生产车间送交时间2010年12月31日

品名及规格单位送交数量实收数量单价金额

乙产品件105010503502436775200

财务负责人：制表人：

图3-121济南舜兴有限公司乙产品入库凭单

【操作提示】

产品完工入库，按照定额成本法计算完工产品成本。如本笔业务凭证编号记字第44号。

记账凭证

2010年12月31日记字第44号

摘要总账科目明细科目√

借方金额

千百十万千百十元角分

√

贷方金额

千百十万千百十元角分

结转完工