产品成本库存商品甲产品50460000
乙产品36775200
生产成本基本生产成本
（甲产品）50460000
基本生产成本
（乙产品）36775200
合计￥87235200￥87235200
附
单
据
4
张
财务主管李军 记账王明 出纳孙平 审核李军 制单王明
图3-122济南舜兴有限公司记字第44号记账凭证
45.结转销售成本
结转销售成本涉及的业务，如图3-123、图3-124、图3-125、图3-126、图3-127、图3-128所示。
出库凭单
领用单位销售部门领用时间2010年12月31日
品名及规格单位请领数量实发数量单价金额
乙产品件8008003502428019200
保管：制单：
图3-123济南舜兴有限公司乙产品出库凭单
出库凭单
领用单位销售部门领用时间2010年12月31日
品名及规格单位请领数量实发数量单价金额
甲产品件300300300009000000
保管：制单：
图3-124济南舜兴有限公司甲产品出库凭单
出库凭单
领用单位销售部门领用时间2010年12月31日
品名及规格单位请领数量实发数量单价金额
甲产品件300300300009000000
保管：制单：
图3-125济南舜兴有限公司甲产品出库凭单
出库凭单
领用单位销售部门领用时间2010年12月31日
品名及规格单位请领数量实发数量单价金额
甲产品件5005003000015000000
保管：制单：
图3-126济南舜兴有限公司甲产品出库凭单
产品销售成本计算表
2010年12月31日
产品名称单位销售数量单位成本销售成本备注
甲产品件11003000033000000
乙产品件8003502428019200
合计[5]61019200
财务负责人：制表人：
图3-127济南舜兴有限公司产品销售成本计算表
【操作提示】
结转销售成本，“库存商品”减少，资产类科目记贷方，主营业务成本增加，损益类账户借记增加。如本笔业务凭证编号记字第45号。
记账凭证
2010年12月31日记字第45号
摘要总账科目明细科目√
借方金额
千百十万千百十元角分
√
贷方金额
千百十万千百十元角分
结转销售
成本主营业务
成本61019200
库存商品甲产品33000000
乙产品28019200
合计￥61019200￥61019200
附
单
据
5
张
财务主管李军 记账王明 出纳孙平 审核李军 制单王明
图3-128济南舜兴有限公司记字第45号记账凭证
46.主营业务税金
主营业务税金涉及的业务，如图3-129、图3-130所示。
主营业务税金及附加计算表
2010年12月31日
项目计税依据（本月增值税）比例税额备注
城市维护建设税3060007%21420
教育费附加3060003%9180
合计
财务负责人：制表人：
图3-129济南舜兴有限公司主营业务税金及附加计算表
【操作提示】
计算城市维护建设税、教育费附加，本期应交税费计入“应交税费”，负债类贷记增加；同时增加“营业税金及附加”，损益类借方登记增加。如本笔业务凭证编号记字第46号。
记账凭证
2010年12月31日记字第46号
摘要总账科目明细科目√
借方金额
千百十万千百十元角分
√
贷方金额
千百十万千百十元角分
计算城市维护
建设税和教育
费附加营业税金
及附加30600
应交税费应交城市维
护建设税21420
应交教育费
附加9180
合计￥30600￥30600
附
单
据
1
张
财务主管李军 记账王明 出纳孙平 审核李军 制单王明
图3-130济南舜兴有限公司记字第46号记账凭证
47.收入
收入涉及的业务，如图3-131所示。
记账凭证
2010年12月31日记字第47 号
摘要总账科目明细科目√
借方金额
千百十万千百十元角分
√
贷方金额
千百十万千百十元角分
结转损益主营业务
收入84000000
其他业务
收入400000
投资收益-2000000
本年利润82400000
合计￥82400000￥82400000
附
单
据
张
财务主管李军 记账王明 出纳孙平 审核李军 制单王明
图3-131济南舜兴有限公司记字第47号记账凭证
【操作提示】
收入主要涉及主营业务收入、其他业务收入、投资收益和本年利润，各项收入记录清晰即可。
48.费用
费用涉及的业务，如图3-132所示。
记账凭证
2010年12月31日记字第48号
摘要总账科目明细科目√
借方金额
千百十万千百十元角分
√
贷方金额
千百十万千百十元角分
结转损益本年利润70508810
主营业务成本61019200
其他业务成本600000
营业税金及附加30600
财务费用75000
管理费用4999300
销售费用3000000
资产减值损失634710
营业外支出150000
合计￥70508810￥70508810
附
单
据
张
财务主管李军 记账王明 出纳孙平 审核李军 制单王明
图3-132济南舜兴有限公司记字第48号记账凭证
【操作提示】
将所列费用类科目原来借方的，现在放在贷方，结转至“本年利润”，结转后无余额。
49.所得税
所得税费用涉及的业务，如图3-133、图3-134所示。
所 得 税 计 算 表
2010年12 月31 日
项目计税依据（本月利润总额）比例税额备注
所得税1189119025%2972800
合计
财务负责人：制表人：
图3-133济南舜兴有限公司所得税计算表
【操作提示】
计算所得税费用，用收入合计减去费用合计数得到利润总额：82400000-70508810=11891190元。“所得税”费用类，增加记借方；“应交税费”负债类，增加记贷方。如本笔业务凭证编号记字第49号。
记账凭证
2010年12月31日记字第49号
摘要总账科目明细科目√
借方金额
千百十万千百十元角分
√
贷方金额
千百十万千百十元角分
计算本月
所得税所得税2972800
应交税费应交所得税2972800
合计￥2972800￥2972800
附
单
据
1
张
财务主管李军 记账王明 出纳孙平 审核李军 制单王明
图3-134济南舜兴有限公司记字第49号记账凭证
50.利润
利润所涉及的业务，如图3-135所示。
记账凭证
2010年12月31日记字第50号
摘要总账科目明细科目√
借方金额
千百十万千百十元角分
√
贷方金额
千百十万千百十元角分
将本月所得税
转入本年利润本年利润2972800
所得税2972800
合计￥2972800￥2972800
附
单
据
张
财务主管李军 记账王明 出纳孙平 审核李军 制单王明
图3-135济南舜兴有限公司记字第50号记账凭证
【操作提示】
“所得税”原来在借方，现在从贷方转出，转入“本年利润”中去。
四、科目汇总表
科目汇总表的具体格式，如表3-2、表3-3所示。
表3-2科目汇总表
2010年12月1日至2010年12月15日科汇1号
会计科目
本期发生额
借方贷方账页总数
库存现金1896375719950957
银行存款2460000041684957
其他货币资金32000000
交易性金融资产30000000
应收账款142000005190000
预付账款2106000021060000
其他应收款80000
坏账准备590000
原材料18000000
应付职工薪酬 21148500
应交税费52600002207208
其他应付款2326335
实收资本20000000
主营业收入12000000
投资收益2000000
管理费用677200
合计156499457156499457
表3-3科目汇总表
2010年12月16日至2010年12月31日科汇2号
会计科目
本期发生额
借方贷方账页总数
库存现金468000 80900
银行存款284240000 163457000
其他应付款11900
坏账准备634710
原材料64200000 60600000
库存商品87235200 61019200
周转材料600000
固定资产35100000
累计折旧2105600
无形资产42000000
累计摊销400000
待处理财产损溢211900 211900
短期借款15000000
应付票据39780000
应付账款12000000
应付职工薪酬21148500
应交税费10982000 15311400
应付利息150000
长期借款200000000
本年利润73481610 82400000
生产成本99381000 87235200
制造费用3776500 3776500
主营业务收入84000000 72000000
其他业务收入400000 400000
投资收益-2000000
主营业务成本61019200 61019200
其他业务成本600000 600000
营业税金及附加30600 30600
管理费用4522100 5199300
财务费用75000 75000
销售费用3000000 3000000
资产减值损失634710 634710
营业外支出150000 150000
所得税费用2972800 2972800
合计884242520 884242520
六、财务报表
财务报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表、股东权益变动表。我们主要来看资产负债表和利润表。
1.资产负债表
资产负债表的格式，如表3-4所示。
表3-4资产负债表
编制单位：济南舜兴有限公司2010年12月31日
单位：元
资产年初
余额期末余额负债及所有者权益
（或股东权益）年初
余额期末余额
流动资产：流动负债：
货币资金260885043短期借款
交易性金融资产30000000交易性金融负债
应收票据应付票据48780000
应收账款25878190应付账款6000000
预付账款预收账款
应收利息应付职工薪酬1000000
应收股利应交税费3476608
其他应收款351900应付利息
存货144878600应付股利
一年内到期的非流动资产其他应付款2326335
其他流动资产一年内到期的非流动负债
流动资产合计461993733其他流动负债
非流动资产：流动负债合计61582943
（续表）
资产年初
余额期末余额负债及所有者权益
（或股东权益）年初
余额期末余额
可供出售金融资产非流动负债：
持有至到期投资长期借款200000000
长期应收款应付债券
长期股权投资长期应付款
投资性房地产专项应付款
固定资产476657600预计负债
在建工程递延所得税负债
工程物资其他非流动负债
固定资产清理非流动负债合计200000000
生产性生物资产负债合计261582943
油气资产所有者权益（或股东权益）：
无形资产47000000实收资本（或股本）510000000
开发支出资本公积75810000
商誉减：库存股
长期待摊费用盈余公积54300000
递延所得税资产未分配利润83958390
其他非流动资产所有者权益合计724068390
非流动资产合计523657600
资产总计985651333负债和所有者权益（或股东权益）总计985651333
表内期末余额计算过程如下：
第一，“货币资金”项目金额＝“现金”期末余额+“银行存款”期末余额+“其他货币资金”期末余额。
第二，“存货”项目金额等于“原材料”、“库存商品”、“周转材料”等总账科目期末余额合计减去“存货跌价准备”期末余额。
第三，“固定资产”项目金额＝“固定资产”期末余额－“累计折旧”期末余额。
第四，“无形资产”项目金额＝“无形资产”期末余额－“累计摊销”期末余额。
第五，“未分配利润”项目金额＝“本年利润”期末余额＋“利润分配”期末余额。
第六，本题中其余项目金额均根据有关账户的期末余额直接填列。
2.利润表
利润表的基本格式，如表3-5所示。
表3-5利润表
会企02表
编制单位：济南舜兴有限公司2010年12月单位：元
项目行次本月数本年累计数
一、营业收入84400000
减：营业成本61619200
营业税金及附加30600
减：销售费用3000000
管理费用4999300
财务费用75000
资产减值损失634710
公允价值变动损益
加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）
投资收益（损失以“-”号填列）-2000000
其中：对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润（损失以“-”号填列）12041190
加：营业外收入
减：营业外支出150000
其中：非流动资产处置损失
三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）11891190
减：所得税费用2972800
四、净利润（净亏损以“-”号填列）8918390
五、每股收益：
（一）基本每股收益
（二）稀释每股收益
单位责任人审核制表
利润表反映企业在一定会计期间的收入实现情况，如主营业务收入有多少，其他业务收入有多少，投资收益有多少，营业外收入有多少，等等。同时，它还能反映一定会计期间的费用耗费情况，如主营业务成本有多少，主营业务税金有多少，营业费用有多少，管理费用有多少，等等。
管理者应充分利用利润表，及时分析企业的经营状况，不断提高企业的赢利能力。
