第12章 真账模拟(6)

产品成本库存商品甲产品50460000

乙产品36775200

生产成本基本生产成本

（甲产品）50460000

基本生产成本

（乙产品）36775200

合计￥87235200￥87235200

附

单

据

4

张

财务主管李军 记账王明 出纳孙平 审核李军 制单王明

图3-122济南舜兴有限公司记字第44号记账凭证

45.结转销售成本

结转销售成本涉及的业务，如图3-123、图3-124、图3-125、图3-126、图3-127、图3-128所示。

出库凭单

领用单位销售部门领用时间2010年12月31日

品名及规格单位请领数量实发数量单价金额

乙产品件8008003502428019200

保管：制单：

图3-123济南舜兴有限公司乙产品出库凭单

出库凭单

领用单位销售部门领用时间2010年12月31日

品名及规格单位请领数量实发数量单价金额

甲产品件300300300009000000

保管：制单：

图3-124济南舜兴有限公司甲产品出库凭单

出库凭单

领用单位销售部门领用时间2010年12月31日

品名及规格单位请领数量实发数量单价金额

甲产品件300300300009000000

保管：制单：

图3-125济南舜兴有限公司甲产品出库凭单

出库凭单

领用单位销售部门领用时间2010年12月31日

品名及规格单位请领数量实发数量单价金额

甲产品件5005003000015000000

保管：制单：

图3-126济南舜兴有限公司甲产品出库凭单

产品销售成本计算表

2010年12月31日

产品名称单位销售数量单位成本销售成本备注

甲产品件11003000033000000

乙产品件8003502428019200

合计[5]61019200

财务负责人：制表人：

图3-127济南舜兴有限公司产品销售成本计算表

【操作提示】

结转销售成本，“库存商品”减少，资产类科目记贷方，主营业务成本增加，损益类账户借记增加。如本笔业务凭证编号记字第45号。

记账凭证

2010年12月31日记字第45号

摘要总账科目明细科目√

借方金额

千百十万千百十元角分

√

贷方金额

千百十万千百十元角分

结转销售

成本主营业务

成本61019200

库存商品甲产品33000000

乙产品28019200

合计￥61019200￥61019200

附

单

据

5

张

财务主管李军 记账王明 出纳孙平 审核李军 制单王明

图3-128济南舜兴有限公司记字第45号记账凭证

46.主营业务税金

主营业务税金涉及的业务，如图3-129、图3-130所示。

主营业务税金及附加计算表

2010年12月31日

项目计税依据（本月增值税）比例税额备注

城市维护建设税3060007%21420

教育费附加3060003%9180

合计

财务负责人：制表人：

图3-129济南舜兴有限公司主营业务税金及附加计算表

【操作提示】

计算城市维护建设税、教育费附加，本期应交税费计入“应交税费”，负债类贷记增加；同时增加“营业税金及附加”，损益类借方登记增加。如本笔业务凭证编号记字第46号。

记账凭证

2010年12月31日记字第46号

摘要总账科目明细科目√

借方金额

千百十万千百十元角分

√

贷方金额

千百十万千百十元角分

计算城市维护

建设税和教育

费附加营业税金

及附加30600

应交税费应交城市维

护建设税21420

应交教育费

附加9180

合计￥30600￥30600

附

单

据

1

张

财务主管李军 记账王明 出纳孙平 审核李军 制单王明

图3-130济南舜兴有限公司记字第46号记账凭证

47.收入

收入涉及的业务，如图3-131所示。

记账凭证

2010年12月31日记字第47 号

摘要总账科目明细科目√

借方金额

千百十万千百十元角分

√

贷方金额

千百十万千百十元角分

结转损益主营业务

收入84000000

其他业务

收入400000

投资收益-2000000

本年利润82400000

合计￥82400000￥82400000

附

单

据

张

财务主管李军 记账王明 出纳孙平 审核李军 制单王明

图3-131济南舜兴有限公司记字第47号记账凭证

【操作提示】

收入主要涉及主营业务收入、其他业务收入、投资收益和本年利润，各项收入记录清晰即可。

48.费用

费用涉及的业务，如图3-132所示。

记账凭证

2010年12月31日记字第48号

摘要总账科目明细科目√

借方金额

千百十万千百十元角分

√

贷方金额

千百十万千百十元角分

结转损益本年利润70508810

主营业务成本61019200

其他业务成本600000

营业税金及附加30600

财务费用75000

管理费用4999300

销售费用3000000

资产减值损失634710

营业外支出150000

合计￥70508810￥70508810

附

单

据

张

财务主管李军 记账王明 出纳孙平 审核李军 制单王明

图3-132济南舜兴有限公司记字第48号记账凭证

【操作提示】

将所列费用类科目原来借方的，现在放在贷方，结转至“本年利润”，结转后无余额。

49.所得税

所得税费用涉及的业务，如图3-133、图3-134所示。

所 得 税 计 算 表

2010年12 月31 日

项目计税依据（本月利润总额）比例税额备注

所得税1189119025%2972800

合计

财务负责人：制表人：

图3-133济南舜兴有限公司所得税计算表

【操作提示】

计算所得税费用，用收入合计减去费用合计数得到利润总额：82400000-70508810=11891190元。“所得税”费用类，增加记借方；“应交税费”负债类，增加记贷方。如本笔业务凭证编号记字第49号。

记账凭证

2010年12月31日记字第49号

摘要总账科目明细科目√

借方金额

千百十万千百十元角分

√

贷方金额

千百十万千百十元角分

计算本月

所得税所得税2972800

应交税费应交所得税2972800

合计￥2972800￥2972800

附

单

据

1

张

财务主管李军 记账王明 出纳孙平 审核李军 制单王明

图3-134济南舜兴有限公司记字第49号记账凭证

50.利润

利润所涉及的业务，如图3-135所示。

记账凭证

2010年12月31日记字第50号

摘要总账科目明细科目√

借方金额

千百十万千百十元角分

√

贷方金额

千百十万千百十元角分

将本月所得税

转入本年利润本年利润2972800

所得税2972800

合计￥2972800￥2972800

附

单

据

张

财务主管李军 记账王明 出纳孙平 审核李军 制单王明

图3-135济南舜兴有限公司记字第50号记账凭证

【操作提示】

“所得税”原来在借方，现在从贷方转出，转入“本年利润”中去。

四、科目汇总表

科目汇总表的具体格式，如表3-2、表3-3所示。

表3-2科目汇总表

2010年12月1日至2010年12月15日科汇1号

会计科目

本期发生额

借方贷方账页总数

库存现金1896375719950957

银行存款2460000041684957

其他货币资金32000000

交易性金融资产30000000

应收账款142000005190000

预付账款2106000021060000

其他应收款80000

坏账准备590000

原材料18000000

应付职工薪酬 21148500

应交税费52600002207208

其他应付款2326335

实收资本20000000

主营业收入12000000

投资收益2000000

管理费用677200

合计156499457156499457

表3-3科目汇总表

2010年12月16日至2010年12月31日科汇2号

会计科目

本期发生额

借方贷方账页总数

库存现金468000 80900

银行存款284240000 163457000

其他应付款11900

坏账准备634710

原材料64200000 60600000

库存商品87235200 61019200

周转材料600000

固定资产35100000

累计折旧2105600

无形资产42000000

累计摊销400000

待处理财产损溢211900 211900

短期借款15000000

应付票据39780000

应付账款12000000

应付职工薪酬21148500

应交税费10982000 15311400

应付利息150000

长期借款200000000

本年利润73481610 82400000

生产成本99381000 87235200

制造费用3776500 3776500

主营业务收入84000000 72000000

其他业务收入400000 400000

投资收益-2000000

主营业务成本61019200 61019200

其他业务成本600000 600000

营业税金及附加30600 30600

管理费用4522100 5199300

财务费用75000 75000

销售费用3000000 3000000

资产减值损失634710 634710

营业外支出150000 150000

所得税费用2972800 2972800

合计884242520 884242520

六、财务报表

财务报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表、股东权益变动表。我们主要来看资产负债表和利润表。

1.资产负债表

资产负债表的格式，如表3-4所示。

表3-4资产负债表

编制单位：济南舜兴有限公司2010年12月31日

单位：元

资产年初

余额期末余额负债及所有者权益

（或股东权益）年初

余额期末余额

流动资产：流动负债：

货币资金260885043短期借款

交易性金融资产30000000交易性金融负债

应收票据应付票据48780000

应收账款25878190应付账款6000000

预付账款预收账款

应收利息应付职工薪酬1000000

应收股利应交税费3476608

其他应收款351900应付利息

存货144878600应付股利

一年内到期的非流动资产其他应付款2326335

其他流动资产一年内到期的非流动负债

流动资产合计461993733其他流动负债

非流动资产：流动负债合计61582943

（续表）

资产年初

余额期末余额负债及所有者权益

（或股东权益）年初

余额期末余额

可供出售金融资产非流动负债：

持有至到期投资长期借款200000000

长期应收款应付债券

长期股权投资长期应付款

投资性房地产专项应付款

固定资产476657600预计负债

在建工程递延所得税负债

工程物资其他非流动负债

固定资产清理非流动负债合计200000000

生产性生物资产负债合计261582943

油气资产所有者权益（或股东权益）：

无形资产47000000实收资本（或股本）510000000

开发支出资本公积75810000

商誉减：库存股

长期待摊费用盈余公积54300000

递延所得税资产未分配利润83958390

其他非流动资产所有者权益合计724068390

非流动资产合计523657600

资产总计985651333负债和所有者权益（或股东权益）总计985651333

表内期末余额计算过程如下：

第一，“货币资金”项目金额＝“现金”期末余额+“银行存款”期末余额+“其他货币资金”期末余额。

第二，“存货”项目金额等于“原材料”、“库存商品”、“周转材料”等总账科目期末余额合计减去“存货跌价准备”期末余额。

第三，“固定资产”项目金额＝“固定资产”期末余额－“累计折旧”期末余额。

第四，“无形资产”项目金额＝“无形资产”期末余额－“累计摊销”期末余额。

第五，“未分配利润”项目金额＝“本年利润”期末余额＋“利润分配”期末余额。

第六，本题中其余项目金额均根据有关账户的期末余额直接填列。

2.利润表

利润表的基本格式，如表3-5所示。

表3-5利润表

会企02表

编制单位：济南舜兴有限公司2010年12月单位：元

项目行次本月数本年累计数

一、营业收入84400000

减：营业成本61619200

营业税金及附加30600

减：销售费用3000000

管理费用4999300

财务费用75000

资产减值损失634710

公允价值变动损益

加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）

投资收益（损失以“-”号填列）-2000000

其中：对联营企业和合营企业的投资收益

二、营业利润（损失以“-”号填列）12041190

加：营业外收入

减：营业外支出150000

其中：非流动资产处置损失

三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）11891190

减：所得税费用2972800

四、净利润（净亏损以“-”号填列）8918390

五、每股收益：

（一）基本每股收益

（二）稀释每股收益

单位责任人审核制表

利润表反映企业在一定会计期间的收入实现情况，如主营业务收入有多少，其他业务收入有多少，投资收益有多少，营业外收入有多少，等等。同时，它还能反映一定会计期间的费用耗费情况，如主营业务成本有多少，主营业务税金有多少，营业费用有多少，管理费用有多少，等等。

管理者应充分利用利润表，及时分析企业的经营状况，不断提高企业的赢利能力。