三、判断题
1.“银行存款日记账”账面余额与开户行转来的“银行对账单”余额之间不符，则说明一方或双方记账有错误。()
2.企业持未到期的不带息应收票据到银行办理贴现，取得的贴现净额一定小于应收票据的面值。()
3.企业以未到期的带息应收票据办理贴现，银行扣取的贴现息和企业票据未计利息的差额，则可能是借记或贷记“财务费用”。()
4.低值易耗品从其性质上属于劳动对象，所以在会计核算时将其归为存货。对其在使用过程中产生的价值损耗可以采取不同的摊销方法计入成本、费用中。()
5.小规模纳税企业采购物资所支付的增值税，无论是否取得了增值税专用发票，支付的增值税额均应计入所采购物资的成本之中。()
6.存货按实际成本计价核算，其发出不同计价方法的选择直接影响着资产负债表中存货资产净额的多少，而与当期利润表中的净利润无关。()
7.企业进行长期债权投资时，实际支付价款中包含的相关税费，可以根据重要性原则，计入长期债权投资的初始投资成本或计入当期损益。()
8.企业进行股票投资时，如果实际支付价款中包含被投资企业已宣告尚未发放的现金股利，那么该项投资无论投资方是作为长期股权投资还是作为短期投资，该现金股利一律通过“应收股利”科目核算，而不计入投资的初始投资成本。()
9.长期股权投资采用成本法，投资后如被投资单位未宣告分派现金股利，投资企业不需进行账务处理。()
10.采用权益法核算长期股权投资时，在确认被投资企业发生净亏损时，如果“损益调整”明细科目借方余额不够冲减时，应冲减“投资成本”等明细科目。()
四、练习题
练习一
一、目的：练习现金溢缺的会计处理。
二、资料：假设某公司于2006年4月30日对现金进行清查时，发现库存现金较账面余额短少150元。经查明，出纳员王某负有一定的责任，应责其赔偿100元；剩余部分50元，经批准后转作当期费用，而后已收到出纳人员的现金赔款100元。
三、要求：根据上述资料，编制相应的会计分录。
练习二
一、目的：练习货币资金相关业务的会计处理。
二、有关资料如下：
(一)已知某企业(一般纳税企业，增值税率为17%)本月初有关科目余额如下：
1.“现金”科目余额：4180元。
2.“银行存款”科目余额：320000元。
3.“其他货币资金”科目余额：20000元。
(二)本期发生下列与货币资金相关的交易或事项：
1.厂部管理人员王平到外地开会，到财务部门预借差旅费1500元，审核后开出现金支票一张；而后出差返回持有关单据报销1440元，审核无误，余额以现金交回。
2.对外零星出售产品收取现金，计价款400元，税款68元，而后将其交存银行。
3.厂部行政管理部门购买办公用品1320元(采用定额备用金制)持有关单据报销，审核无误后，以现金补足定额。
4.向银行提出申请开立“银行汇票委托书”，金额120000元，经银行审核后同意受理，取得银行汇票一张。
5.采购员张宏持上述的银行汇票到外地采购原材料，并预借差旅费1000元(非定额备用金制)，以现金支付。
6.收到银行通知，应收某企业购买产品的款项，价税合计58700元已收妥入账。
7.开出转账支票一张，支付上月采购原材料的欠款，价税及代垫款合计6480元。
8.从银行提取现金185000元，准备发放工资，而后发放。
9.以前述银行签发的银行汇票，在异地采购原材料价税合计117000元，余款已转回基本存款账户；张宏持有关单据报销差旅费1080元，审核无误后以现金支付代垫款。
10.开出转账支票一张，计30000元，存入某证券公司准备购买债券；而后取得债券并不准备长期持有，假设不考虑相关税费的计算，债券的投资成本为30000元。
11.本月对外出售产品，取得销售收入200000元，增值税销项税额34000元(假设销售实现条件均符合)，款项已收妥入账。
12.开出转账支票两张，分别支付电信费用680元和交纳增值税15000元。
13.从银行提取现金2000元，以出纳员日常零星支付备用。
14.委托银行将款项25000元汇往异地开户行，设立采购专户。
15.以前月份签发的银行本票，因情况变化等原因未使用超期，向银行说明同意办理退票，本票金额20000元。
三、要求：根据上述的交易或事项，编制有关的会计分录；并计算出“现金”、“银行存款”和“其他货币资金”科目的期末余额。
练习三
一、目的：练习带息应收票据的会计处理。
二、资料：A公司为增值税一般纳税企业，于2005年11月1日销售一批商品给B公司，增值税专用发票列明商品价款为50000元，增值税额8500元。商品已经发出，且于同日收到购买方B公司签发并承兑的带息商业承兑汇票一张，票据面值为58500元，期限为5个月，票面利率为6%，符合收入确认的条件。
三、要求：根据上述资料：
1.编制A公司收到票据时的会计分录。
2.编制A公司2005年12月31日计提票据利息的相关分录。
3.编制A公司到期如数收到票据款项的会计分录。
4.若假设B公司于票据到期时账面无款，编制A公司的相关分录。
练习四
一、目的：练习坏账损失相关业务的会计处理。
二、资料：某企业于2001年设立，为增值税的一般纳税企业，增值税率为17%，对应收账款采用余额百分比法计提坏账准备。假设各年末应收账款的余额如下(计提比例为10%)：单位：万元年度2001年末2002年末2003年末2004年末应收账款余额400520340380注：(1)2002年确认发生的坏账损失为42万元。
(2)2003年度，原已确认发生的坏账损失又收回8万元。
三、要求：编制该企业上述业务相关的会计处理。
练习五
一、目的：练习存货发出按实际成本计价核算的不同方法。
二、资料：
2005年3月某公司A材料收入和发出的资料如下：
(1)3月1日，期初结存数量500千克，单价50元。
(2)3月5日，购进600千克，单价55元。
(3)3月11日，发出700千克。
(4)3月18日，发出300千克。
(5)3月24日，购进800千克，单价60元。
(6)3月30日，发出500千克。
三、要求：根据以上资料，分别采用“先进先出法”和“月末一次加权平均法”计算A材料本月发出的实际成本和月末结存的实际成本。
练习六
一、目的：练习原材料按实际成本计价的会计处理。
二、资料：
(一)某企业为增值税一般纳税企业，增值税率为17%，原材料核算采用实际成本计价。“原材料”科目的月初余额为40万元(其中包括上月末已入库，但结算凭证未到的暂估料款6万元)。
(二)本月发生原材料的外购业务如下(假设不考虑运费涉及的增值税)：
1.结算凭证已到，且原材料已验收入库，并以银行存款支付款项：其中价款80万元，增值税款13.6万元，销售方代垫运费0.5万元。
2.结算凭证已到，且原材料已验收入库，签发并承兑为期两个月的不带息商业承兑汇票一张，票面金额47.1万元，其中价款40万元，增值税款
6.8万元，销售方代垫运费0.3万元。
3.结算凭证已到，且原材料已验收入库，但价款20万元，增值税款3.4万元，销售方代垫运费0.2万元均未支付。
4.以前月份根据合同预付货款50%定金的原材料，本月已全部验收入库，其中价款30万元，增值税款5.1万元，但运费0.18万元由销售方负担，余款尚未补付。
5.结算凭证已到，款项均已支付，但月末原材料仍未运达本企业，其中价款10万元、增值税款1.7万元，假设不考虑运费。
(三)本月根据“发料凭证汇总表”已知领用单位及材料用途情况如下
(假设不考虑原材料发出时采用计价方法单位成本的确定)：生产车间生产产品领用120万元；生产车间一般耗用领用30万元；行政管理部门领用5万元。
三、要求：
1.根据上述资料，编制相关的会计分录。
2.确定“原材料”、“在途物资”和“预付账款”科目的期末余额。
练习七
一、目的：练习短期投资的会计处理。
二、资料：甲公司有关短期投资的业务如下：
1.2006年2月1日，从证券交易机构购入A公司股票1000股，不准备长期持有。该股票每股面值为1元，买入价为11.4元，其中包括已经宣告但尚未发放的现金股利0.4元，另支付相关税费45元，均以银行存款支付。
2.2006年3月1日，收到A公司发放的原已宣告的现金股利。
3.2006年5月10日，出售A公司股票600股，每股卖出价13元，已存入银行；另以银行存款支付相关税费30元。
4.2006年6月30日，持有的A公司股票每股收盘市价10元(按单项计提减值准备)。
5.2006年8月2日，出售剩余的A公司股票，每股卖出价12元，款项已存入银行；另以银行存款支付相关税费20元。
三、要求：根据上述资料，编制甲公司相应的会计分录。
练习八
一、目的：练习长期股权投资成本法的会计处理。
二、资料：甲公司有关长期股权投资的经济业务如下：
1.2006年1月1日以银行存款200万元从证券市场购入A公司在外发行的普通股股票，占A公司所有者权益表决权份额的10%，并准备长期持有。
2.2006年4月22日A公司宣告分派2005年的现金股利30万元。
3.甲企业于2006年5月10日收到按其持有份额的上述现金股利。
4.A公司2006年实现净利润100万元。
5.A公司于2007年4月15日宣告分派2006年的现金股利40万元。
三、要求：根据上述资料，编制甲公司有关的会计分录。(注：金额单位以万元表示)
练习九
一、目的：练习长期股权投资权益法的会计处理。
二、资料：甲公司有关长期股权投资的业务如下：
1.甲公司于2003年1月1日与另外3个投资单位共同出资设立乙公司，乙公司的注册资本为200万元，甲公司以银行存款50万元出资，并持有乙公司25%的股份，其他3个单位持有的股份分别是25%、24%和26%。
2.2003年度，乙公司全年实现净利润40万元。
3.2004年3月20日，乙公司宣告分派现金股利20万元。
4.2004年4月2日，甲公司收到按其持有份额的上述现金股利。
5.2004年度，乙公司发生净亏损240万元，未分配股利。
6.2005年度，乙公司全年实现净利润100万元。
三、要求：根据上述资料，编制甲公司相关的会计分录。
注：(1)金额单位以万元表示；(2)列出“长期股权投资”的明细科目。
练习十
一、目的：练习长期债权投资及直线法摊销债券溢折价的会计处理。
二、资料：甲公司于2005年7月1日以银行存款从证券市场购入乙公司同年1月1日发行的3年期公司债券300张，并准备长期持有。该债券面值为1000元，每张购入价1100元，票面利率为8%，到期一次还本付息。
购入该债券时甲公司另以银行存款支付相关税费300元(未达到重要性标准)，甲公司按年计息。
三、要求：
1.计算该批长期债券投资的溢价额。
2.编制甲公司2005年7月1日购入该批债券时的会计分录。
3.编制甲公司持有该债券每年末计息并确认投资收益的会计分录(直线法摊销)。
4.编制甲公司持有该债券到期收回债券本息时的会计分录。
参考答案
一、单项选择题
1.B2.C3.C4.C5.D6.B7.B8.A9.C10.D11.B12.D13.D14.B15.C16.D17.B18.D19.A20.A21.B22.A
二、多项选择题
1.A、B、D2.A、B、C、D3.A、B4.A、B、C、D5.A、B、D6.A、B7.A、D8.A、B、C9.A、B、C10.A、C11.A、C、D12.A、B、C13.A、B、C14.A、C、D
三、判断题
1.×2.√3.√4.×5.√6.×7.√8.√9.√10.×
