（二）T形账户法
所谓T形账户法是指以T形账户为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表的方法。业务较少的小型企业可以选择较为简单的账户法编制现金流量表，即在期末根据现金、银行存款等账户的日记账逐笔分析其来源或用途，剔除提现、贴现等内部转账，根据现金流量表要求分类汇总。其编制程序如下：
（1）为所有的非现金项目（包括资产负债表项目和利润表项目），分别开设T形账户，并将各自的期末、期初变动数过入各该科目。
（2）开设一个大的“现金及现金等价物”T形账户，每边分经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，左边记现金流人，右边记现金流出，舆其他账户一样过人期末、期初变动。
（3）以利润表项目为基础，结合资产负债表分析每一个非现金项目的增减变动，并据此编制调整分录。
（4）将调整分录过人各T形账户，并进行核对，该账户借贷相抵后的余额舆原先过人的期初、期末变动数应当一致。
（5）根据大的“现金及现金等价物”T形账户编制正式的现金流量表。
二、间接编制法
所谓间接编制法是以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用，营业外收支等有关项目的增减变动，据此计算出经营活动现金流量的方法。间接法以利润表上的净利润为起点，通过调整某些相关项目后得出经营产生的现金流量。这些需要调整的项目可以分为以下三类：
间接法的优点是通过对企业净利润舆现金净流量的差异的揭示，有助于分析影响现金流量的原因，进而从现金流量的角度分析企业净利润的质量。采用间接法列示经营活动现金流量，能使报表使用者了解本年利润和本年现金流量产生差异的原因，也可以在预测未来利润的基础上，根据目前差异，推算并预测未来年份的现金流量：但间接法无法得知营业活动现金流人的来源和现金流出的去向，很难让人理解折旧等项目加回本年利润的理由，容易对折旧等项目产生现金流人的误解。
所以，我国的《企业会计制度》一方面要求企业按直接法编制现金流量表，另一方面又要求在现金流量表“补充资料”中提供按间接法将净利润调节为经营活动现金流量的信息，从而兼顾了两种方法的优点。
第四节现金流量表分析
现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表，是反映企业在一定时期内现金收入和现金支出情况的报表。对现金流量表的分析，既要掌握该表的结构及特点，分析其内部构成，又要结合损益表和资产负债表进行综合分析，以求全面、客观地评价企业的财务状况和经营业绩。对现金流量表的分析主要是对现金流量表上的有关数据进行比较、分析和研究，从而了解企业财务状况，发现企业在财务方面存在的问题，预测企业未来的财务发展趋势，从而为企业的科学决策提供依据。分析的具体内容如下：
一、现金流量的结构分析
现金流量的结构分析就是对企业当期取得的现金收入的来源、去向以及现金余额等方面的分析。通过对现金流量的结构分析，报表使用者可以进一步了解企业财务状况的形成过程、变动过程和变动原因。现金流量的结构分析具体又包括三个方面的内容：
（一）对经营活动的现金流量的分析
经营活动产生的现金流量是整个现金流量分析的重点，这是因为经营活动发生的现金流量产生于企业正常的生产经营业务，它是企业现金的最根本来源。经营活动现金流量分析可以帮助报表使用者了解企业的流动性和偿债能力，便于分析一定时期内产生的净利润舆经营活动产生的现金流量的差异。
（二）对投资活动的现金流量的分析
投资活动现金流量代表企业运用资金产生现金流量的能力，通过分析可以判断企业规模的变化及未来经营活动现金流量的变动趋势。从投资活动产生的现金流量项目，分析企业对外投资或内部长期投资是否合理、有效。如“购买债券、购建固定资产及无形资产支付的现金流出小计”比上期大幅度增加，说明企业投资规模扩大。财务人员要根据资产负债状况、市场情况分析企业是否过度扩张，这种扩张是否会造成现在或将来财务状况恶化，综合分析判断企业投资决策是否存在重大失误。
企业为了维持正常的生产经营活动，需要购买机器设备、厂房，进行研究开发，还需要对外进行长短期投资，这些构成了企业投资活动主要的现金流出。如果企业需要转移生产地点，或者淘汰旧设备，就可以到二级市场售出，取得处置收益：企业的对外投资将带来投资收益，企业也可根据自身情况收回投资。这些都形成了投资活动的现金流人。当企业扩大规模或开发新的利润增长点时，需要大量的现金投入，投资活动产生的现金流人量补偿不了流出量，投资活动现金净流量为负数。但如果企业投资有效，将会在未来产生现金净流入用于偿还债务，创造收益，企业偿债不会有困难。因此，分析投资活动现金流量，应结合企业目前的投资项目进行，不能简单地以现金净流人还是净流出来论优劣。
（三）对筹资活动的现金流量的分析
企业筹资活动的现金流量是指企业筹资活动过程中发生的现金流入和现金流出。企业的筹资活动主要指发行股票和债券、银行贷款、偿还贷款、支付股利和利息，这一系列活动构成了企业的筹资活动产生的现金流量。筹资活动现金流量代表企业通过筹资获取现金流量的能力，对其进行分析可以了解企业从外部获取资金的信息，反映企业的资本结构、股利的支付、债务的取得和偿还情况等。从筹资活动产生现金流量项目了解企业当期的主要筹资活动，分析企业的资金成本变化。如“筹资活动产生现金流量净额”是负数，说明本期偿还债务大于举债，资金成本将下降，分析时要对照企业的财务费用账目进行，注意分析结果舆账目是否相符，并查找不相符的原因。
伴随着企业的发展，产品畅销需要扩大原有规模，也有的因季节性原因导致现金短缺，还需要对外筹资，因而就有了筹资活动产生的现金流量。在对筹资活动进行分析时，要分析企业的融资政策和筹资方式、融人融出的内因以及对整个经济活动的影响。一般来说，企业采用何种融资方式，最主要取决于资本成本的高低。尤其是当企业面临经营危机和财务危机时，主要通过对外筹资来处理危机，以使生产继续下去，避免企业倒闭。
一般来说，筹资活动产生的现金净流量越大，企业面临的偿债压力也越大。但如果现金净流人量主要来自于企业吸收的权益性资本，则不仅不会面临偿债压力，资金实力反而增强。因此，在分析时，可将吸收权益性资本收到的现金舆筹资活动现金总流人进行比较，所占比重大，说明企业资金实力增强，财务风险降低。
二、现金流量的趋势分析
现金流量的趋势分析就是对企业的现金收入、现金支出及其余额发生了怎样的变动、其变动趋势如何等情况所作的分析。现金流量的趋势分析，可以帮助报表使用者了解企业财务状况的变动趋势，了解企业财务状况变动的原因，在此基础上预测企业未来的财务状况，从而为决策提供依据。
所谓的现金流量的趋势分析，就是通过观察连续几期的会计报表，并比较各期的有关项目金额，分析某些指标的增减变动状况，在仳基础上判断其变化趋势，从而对未来可能出现的结果作出预测。运用趋势分析法，报表使用者可以了解有关项目变动的基本趋势，判断这种变动是有利还是不利，并对企业未来发展作出预测。变动趋势分析通常采用编制历年会计报表的方法，将连续多年的报表，至少是最近两三年甚至5—10年的会计报表并列在一起加以分析，以观察变化趋势。观察连续数期的会计报表，这样分析比单看一个报告期的会计报表能了解更多的情况和信息，有利于分析变化的趋势。
