农副产品采购企业所需商品资金不宜规定限额，而实行计划管理，这是由于农副产品与国计民生关系重大，生产与收购的季节性强，在一定程度上受自然条件的影响，为了保证收购农副产品业务的顺利进行，应按实际需要供应资金。按照国家规定，收购一、二类和指名的三类农副产品，应按收购计划充分供应资金，超过收购计划需要资金时，可一面向银行办理追加借款手续，一面向银行取得借款。对一般三类农副产品，应按批准的收购计划供应资金，如果超过收购计划时，则应先报借款计划，经批准后，才能供应资金，以便防止发生盲目采购、浪费资金的现象。
242．小型批发企业和零售企业商品资金的定额管理包括哪些内容？
小型批发企业和零售企业，由于以供应、销售为主要任务，经营规模和供应范围较小，销售对象比较固定，资金占用情况有一定的规律性，在一般情况下，只要保证销售任务的正常需要，就不必有过多的商品储备。因此，对这类商业企业的商品资金实行定额管理。
商品资金定额的计算方法，要简便易行，由粗到细一不能搞得繁琐复杂，脱离实际。企业应根据经营范围、“商品经营目录”和商品流通规律确定商品资金定额，具体可采用平均周转期计算法。这种方法是按照每种（类）商品的周转环节确定平均周转天数，再按照每日销售量和进货单价来计算商品资金定额的一种方法，计算公式如下：
某种（类）商品资金定额＝平均每日销货量×平均周转天数×平均进货单价
在上述公式中，平均每日销货量，是用年度（或季度）各种（类）商品的计划销货量除以360天（或90天）求得的。商品周转天数，是指企业从商品购进到销售全过程所需的时间。它包括五个环节；进货在途天数、销售准备天数、商品陈列天数、保险天数（或称机动天数）和进货间隔天数。这五个环节所需天数之和便是最高定额天数，所储备的商品为最高期限，它是防止商品积压的警戒线。前四个环节所需天数之和为最低定额天数，所储备的商品为最低期限，它是防止商品脱销的警戒线。最高定额天数与最低定额天数相加除以2，就是平均定额天数，它是商品平均储备期限，也是企业作为日常掌握进货、合理摆布商品的依据。
计算出各种（类）商品资金定额之后，再进行汇总，汇总之和便是整个企业的商品资金定额数。在实际工作中．为了简化繁杂的计算过程，对主要商品可按具体品种计算。一般商品按大类计算，零星小商品不分品种按金额计算。
许多商品在一年中有淡、旺季之分，商品销售额相差较大，商品储存量会随着季节变化而有所不同。如按平均定额掌握，可能出现淡季资金多余、旺季资金不足的现象。因此，企业可以在摸清淡、旺季储存变化规律的基础上，确定淡、旺季资金占用的上下波动幅度，据以计算出淡、旺季的商品资金定额。
确定商品资金定额，除上述方法外，还可以采用调整实际周转期计算法。这种方法是根据报告期的商品资金实际周转天数（或次数），充分考虑计划期的各种变化因素，推算计划期商品资金周转天数（或次数），然后据以计算商品资金定额数。
243．商业企业非商品定额资金的管理包括哪些内容？
非商品资金是企业储备商品以外的其他实行定额管理的资金，它包括包装物、物料用品、家具用具、待摊费用所占用的资金和库存现金。这些资金在企业全部流动资金中所占比重较小，在商品流转中变化不大，数量比较稳定，因此，对这些资金采用定额管理的办法。这些资金数额虽然较小，但它们是企业开展商品经营业务所不可缺少的。企业对非商品定额资金加强管理的目的，是为了在保证商品流转顺利进行的前提下，本着勤俭节约的原则，挖掘潜力，提高其使用效率，消除不合理占压，以便腾出较多的资金投入商品储备，增加市场供应能力。各项非商品定额资金既有其共同性质，又有其不同特点，在管理上应采取不同的措施和办法。
一、包装物资金。它是商品在运输、保管、销售过程中为保护商品使用价值与降低商品损耗所需的包装物品占用的资金。对包装物资金应根据商品储存、销售和商品结构情况确定定额。购置包装物要加强计划性，健全包装物的保管、使用责任制度，定期盘点清查，并做好调度、回收和整理修补工作，以提高其使用效率。
二、物料用品资金。它是指用于经营业务、办公、生活等方面的材料、物品所占用的资金。物料用品种类繁多，零星分散，应本着节约原则，严格按照计划采购和使用，并建立验收、领用手续，妥善保管。
三、家具用具资金。它是指价值较低、使用年限较短而在经营活动中所必需的家具用具、工具设备等所占用的资金。对家具用具资金的管理，应本着勤俭节约原则，按核定的定额和购置计划供应资金。对非生产性的家具用具购置，应从严掌握，健全现有家具用具的管理制度，加强维修养护，定期查清盘点，保证其完整无损。
四、待摊费用资金。它是指一次支出的数额较大、为了避免影响当期费用水平和企业财务成果，而由以后各期负担的各项费用所占用的资金。财务部门应划清当期费用与预付费用的界限，不得将不属于待摊费用的开支列为待摊费用。待摊费用应按规定办法正确地进行摊销，不得利用多摊、少摊或不摊待摊费用的办法，来调整当期的利润额，以掩盖企业财务成果的真实性。
五、库存现金。它是指为了满足商品流通过程中零星支付的需要，保留在企业内的一定数额的现金。它包括库存现金和在途现金。企业应严格执行现金管理办法的规定，遵守银行核定的库存现金限额，按指定的用途和规定的范围使用现金，严禁公私不分、白条顶库和未经批准在销货款内坐支现金等现象的发生。企业对库存现金应定期检查，对在途现金应尽量缩短在途时间，要及时把当日收入的销货款与支票送存银行入帐。对农副产品和废品收购的铺底现金，应根据收购业务大小、企业距银行远近、收购季节等情况核定限额，并应建立定期的报帐、对帐制度，严加管理，确保专款专用。
六、非商品定额资金的计算方法。企业确定非商品定额资金的计算方法可采用下列公式：
计划期某种非商品定额资金数＝上期末预计结存款+计划期增加额-计划期减少额
也可以采用比例法，即根据某项非商品资金占商品储备（或销售）额的比例，来确定该项资金的定额，如确定包装物资金定额，可采用下列公式：
包装物资金＝计划期商品储备（或销售）额×计划期包装物资金占商品储备（或销售）额的100％
244．商业企业结算资金的管理包括哪些内容？
结算资金，是指企业同其他单位或个人在货币结算过程中所占用的资金。它包括委托银行收款、应收款和待处理款项等。企业应认真贯彻结算原则，严格遵守结算纪律。企业之间的经济往来，按规定除小额零星收付可用现金结算外，都必须通过银行办理转帐结算。在进行结算过程中，应贯彻钱货两清，维护收、付双方正当权益，以及银行不予垫款的结算原则。同时，必须严格遵守结算纪律，不准相互拖欠，不准赊销商品，不准套取银行信用，不准出租出借在银行开立的帐户，未经国家批准不准预收、预付货款。
企业应根据不同的款项收支、结算金额的大小、结算距离的远近、对方信用情况、利息支出等因素，选择适当的转帐结算方式。商业企业采用的转帐结算方式分异地结算和同城结算两种。异地结算又分为异地托收承付、信用证、异地委托收款和汇兑四种；同城结算分为支票结算、同城托收承付、委托付款、托收无承付四种。选择适当的结算方式，是为了缩短结算时间，减少资金占用，加速资金周转，提高经济效益。
财务部门对托收款的占用、回收情况应经常进行检查，如发现超过正常结算期而尚未划回的托收款，就应及时与银行或付款单位联系，查明原因，采取措施，促使及时收回。如发现拒付货款，则应及时会同有关业务部门共同审查拒付理由，根据具体情况及时处理。对其他应收款项应经常分析其变化情况，严格监督，及时清理。对于手续不完备或不合规定的，不得支付，要防止他人非法占用企业资金。对于待处理财产损失、待处理有问题资金，应督促有关部门查明原因，及时处理。
企业的业务周转金，是财务部门拨付给所属报帐单位为收购商品、支付日常开支、销货找零或由其他业务上所必需的周转用现金。由于业务周转金占用的是企业的现金，故在核定库存现金限额时，应该把它包括在库存现金限额内。但就财务部门与所属报帐单位间的财务关系来看，这部分资金属于企业内部的结算资金。财务部门应与所属报帐单位一起，根据其具体业务情况，共同协商核定所需业务周转金的数额，定期核对帐目，检查资金有无使用不当的情况，发现问题，及时查明原因，迅速解决。
245．什么是固定资金和固定资产？
固定资金是固定资产价值的货币表现。商业企业的固定资产主要有房屋、仓库、机器、设备、运输工具等等。固定资产不直接参加商品流转过程，但它是商业企业完成商品流转任务，改善劳动条件，提高劳动效率和服务质量必不可少的物质技术基础。
现行财务制度规定，单价在五百元以上（基层供销社为八百元以上）、使用一年以上的物质设备，属于固定资产范围。
固定资产在为商品流转过程服务期间，其实物形态基本不变，而它的价值随着实物的磨损而逐渐地、部分地作为流通费用支出，从商品销售收入中得到补偿，转化为货币资金。
固定资产按其用途可分为经营用固定资产和非经营用固定资产。前者包括仓库、营业用房屋、机器设备、运输工具、管理用具等。后者包括职工宿舍、食堂、托儿所、俱乐部、浴室、医务所、疗养院等。进行这种分类便于了解这两类固定资金的占用比例，以考核固定资金的运用是否合理。
按使用情况分类，固定资产可分为使用中的和未使用的固定资产。利用这种分类可了解固定资产的利用程度及未使用固定资产的具体情况，有利于挖掘潜力，提高使用中固定资产的比例，减少资金的不合理占用。
国营商业企业固定资金来源，有基本建设投资拨款、贷款和企业自筹资金等。多年来，我国一直采用基建拨款办法，这对促进国民经济的发展曾起到了积极作用。但是，由于无偿拨给企业，企业不承担付息（或纳税）的经济责任，企业不太关心基建投资的经济效果，不利于调动企业节约使用投资、提高固定资产利用率的积极性。目前，国家在某些经济部门改变基建拨款为贷款的办法，有助于消除上述弊病．企业自筹资金主要是来自固定资产更新改造资金、利润留成资金、经理基金、福利基金等。
246．对固定资金管理有哪些要求？
随着商业现代化的逐步实现，固定资金在企业全部资金中的比重将逐渐增大。加强对固定资金的管理，显得更为重要。商业企业对固定资金要从以下几方面进行管理：
一、实行计划管理。企业必须按照国家批准的计划进行建筑与购置，严禁搞计划外工程或设备购置，以保持国家的物资与资金的平衡。对资金的取得要遵守财经纪律，不得挪用流动资金或其他款项进行基本建设。企业要本着勤俭节约的精神，处处精打细算，合理运用资金，反对铺张浪费与贪大求全的做法。
二、加强对固定资产管理。对已竣工和购置的固定资产，要及时组织验收、建帐登记，并指定专人管理。固定资产在使用期间，要定期检查其完好程度，做好养护和维修工作，以延长其使用年限。在企业内部，要对各种固定资产进行合理调配，充分发挥其效能，提高其利用率。对闲置或未能充分利用的固定资产，应及时采取改进措施。固定资产的调拨，要按规定程序报上级批准，任何个人或单位不能擅自转让、挪用或外借。对固定资产要定期清查盘点，发现问题及时研究处理。固定资产因失去使用价值须报废清理时，应做出书面鉴定，报上级批准。
三、正确计算和提取固定资产折旧费。商业企业的固定资金，最初在建造、购置固定资产时，都全部体现在房屋、设备、仓库、机器等各种实物形态上。但在商品流转过程中，由于固定资产的不断使用而逐渐被磨损，其磨损的价值则以折旧的形式逐步转化为商品流通费用，并从营业收入中得到补偿。随着固定资产不断磨损，其价值也不断地转移，直到固定资产清理报废为止。为了更新重置固定资产，就把从营业收入中提取的固定资产损耗价值，以货币形态积累起来，形成货币准备金。这种积累起来的货币准备金就叫折旧基金。它分为基本折旧基金和大修理折旧基金。计算提取固定资产折旧，一般用折旧额和折旧率指标来表示，其计算公式如下：
固定资产年基本折旧额＝固定资产原值-（预计残值-清理费用）/预计固定资产使用年限
固定资产年大修理折旧额＝固定资产预计全部大修理费用/预计固定资产使用年限
固定资产年基本折旧率＝固定资产年基本折旧额/固定资产原值×100％
固定资产年大修理折旧率＝固定资产年大修理折旧额/固定资产原值×100％
四、考核固定资金的利用效果。固定资金利用效果的大小，反映企业管理水平的高低。通过对固定资金利用效果的考核，发现使用中存在的问题，提出改进措施。考核固定资金利用效果的指标，一般有以下三项：
固定资金占用率＝固定资金平均占用额/商品纯销售额×100％
固定资金利润率＝利润总额/固定资金平均占用额×100％
固定资产单位面积利用率＝商品纯销售额/固定资产总面积（M2）×100％
247．商业企业一般有哪几种专用基金？
专用基金是适应企业经营管理实际需要而建立起来的，具有特定来源和专门用途的资金。商业企业的专用基金有以下几种：
一、更新改造资金。它是商业企业作为固定资产更新和技术改造使用的一种专用基金。其来源包括：从费用中提取的固定资产基本折旧基金；固定资产的变价收入；由利润留成中拨出的一部分资金；上级或国家财政拨给的零星建设资金。更新改造资金的使用范围，一是固定资产更新、改造的开支；二是因业务需要而增添的零星固定资产和零星土建工程开支；三是企业设备的技术改造、劳动保护措施的开支；四是技术革新和开展综合利用而增添的设备、工程等开支。
