学习目的、要求及重点内容
一、学习目的和要求
通过本章学习，掌握会计基本等式以及经济业务发生后对会计基本等式的影响；掌握设置账户的意义以及账户的基本结构；了解记账方法的种类及复式记账的特点，掌握借贷记账法的基本内容；了解会计循环的基本步骤；熟悉原始凭证和记账凭证的种类、填制要求及审核；了解会计凭证的传递和保管；熟悉会计账簿的分类、各种账簿的设置和登记；掌握账簿的登记和使用规则以及错账的更正规则；熟悉对账和结账的内容；熟悉各种记账程序的特点以及记账凭证、记账程序和科目汇总表记账程序的具体步骤；掌握试算平衡表的编制方法；掌握权责发生制下的账项调整。
二、重点内容
(一)会计基本等式
1.会计基本等式
资产=负债+所有者权益
它明确反映了资产、负债、所有者权益这三个基本会计要素之间的数量关系，是会计上的一个重要基础理论，同时它也是设置账户、复式记账和编制资产负债表的理论依据。
2.经济业务类型及其对会计基本等式的影响
经济业务的发生会使企业的资产和权益发生变化。企业的经济业务可以归纳为以下四大类别：资产增加，资产减少；资产增加，权益增加；资产减少，权益减少；权益增加，权益减少。由于权益又可分为负债和所有者权益，上述四大类别的经济业务又可以细分为九种情况。无论发生何种经济业务都不会破坏“资产=负债+所有者权益”这一等式。
(二)账户及其基本结构
账户是根据会计科目设置的、具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。
账户的结构分为两个基本部分，划分为左右两部分，以一方登记增加额，另一方登记减少额。在账户中究竟哪一方记录增加数，哪一方记录减少数，则取决于所采用的记账方法和各账户所要记录的经济内容(即账户的性质)。
账户要依附于账簿开设，每一个账户只表现为账簿中的某张或某些账页。
在账户中记录的金额的关系可以用下列等式表示：
期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额
(三)复式记账原理
复式记账法是在每一项经济业务发生后，用相等的金额在相互关联的两个或两个以上的账户中进行登记，以反映会计要素增减变动情况的记账方法。
借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号，运用复式记账原理来记录经济活动情况的一种复式记账方法。
在借贷记账法中，任何账户都分为借方和贷方两个基本部分。通常左边是借方，右边是贷方。增加数和减少数应分别记入哪一方，要根据各个账户所反映的经济内容，即它的性质决定。借贷记账法下账户结构如下：
借方账户名称(会计科目)贷方
资产、成本、费用增加数
负债、所有者权益、收入减少数
资产、成本、费用减少数
负债、所有者权益、收入增加数
资产、成本期末余额负债、所有者权益期末余额
借贷记账法的记账规则是：有借必有贷，借贷必相等。
为了保证账户对应关系的正确性，登账前应先编制会计分录，然后据以登账。会计分录就是标明每项经济业务应记账户的名称、方向和金额的记录。在实际工作中，会计分录是通过编制记账凭证来完成的。
(四)会计凭证
会计循环是指企业在一个会计期间内，从业务发生编审凭证开始到编制会计报表为止，财务会计人员运用一定的方法所完成的一系列会计处理程序。
会计凭证是用来证明经济业务发生、明确经济责任的书面证明。按用途不同，会计凭证可分为原始凭证和记账凭证两类。会计循环始于编制用于证实经济业务已经发生的原始凭证。
原始凭证是记录经济业务已经发生、执行或完成，作为记账原始依据的最初书面证明。原始凭证按其来源不同，可分为外来原始凭证和自制原始凭证；按其填制手续不同可以分为一次凭证、累计凭证和汇总原始凭证。记账凭证是由会计人员根据审核无误的原始凭证编制用以作为记账直接依据的会计凭证。主要的记账凭证有收款凭证、付款凭证、转账凭证等。
收款凭证是用于记录现金和银行存款的收款业务的凭证；付款凭证是用于记录现金和银行存款的付款业务的凭证；转账凭证是用于记录不涉及现金和银行存款收付的转账业务的凭证。为避免重复记账，对于现金和银行存款之间的相互划转业务，只编制付款凭证，不编制收款凭证。企业应按照《会计基础工作规范》有关规定填制和审核会计凭证。
(五)过账与记账程序
过账是指根据记账凭证(会计分录)中所确定的账户名称、借贷方向和入账金额，分别记入有关总分类账、明细分类账及日记账的过程。
1.账簿
账簿是根据会计凭证，用来序时地、分类地记录和反映各项经济业务的会计簿籍。它是由具有专门格式，又以一定形式联系在一起的账页所组成的。
账簿按其用途不同，可分为序时账簿(日记账)、分类账簿和备查账簿三种。分类账簿又分为总分类账簿和明细分类账簿。
日记账是由出纳人员根据审核无误的收款凭证和付款凭证逐日逐笔登记的，一般采用三栏式格式。日记账主要有现金日记账和银行存款日记账。
总分类账大多采用三栏式格式。总分类账的登记方法按采用的记账程序不同而有所不同。可以根据记账凭证登记，也可以根据汇总记账凭证，或科目汇总表，或多栏式日记账登记。
明细账的格式一般采用三栏式、数量金额式、多栏式等格式，可以根据记账凭证、原始凭证或原始凭证汇总表进行登记。
总账对所属明细账起着统驭控制作用，明细账对总账起着补充说明作用。在会计核算中要采用平行登记的方法。
会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记账簿。登记账簿要遵循《会计基础工作规范》的有关规定。账簿中的记录错误，必须根据错误的具体情况，相应采用正确的方法予以更正。更正错账的方法有划线更正法、红字更正法、补充登记法等。企业还应定期进行结账和对账工作。
2.记账程序
记账程序又称会计核算形式、会计核算组织程序或账务处理程序，是指在会计核算中，以账簿体系为核心，把会计凭证、会计账簿和会计报表，按照一定的记账程序和方法，相互结合的方式。目前我国企业采用的记账程序主要有：记账凭证记账程序、科目汇总表(记账凭证汇总表)记账程序、汇总记账凭证记账程序和多栏式日记账记账程序等。各种记账程序的主要区别在于登记总账的依据和方法不同。
(六)试算平衡
根据会计等式的平衡关系，利用借贷记账规则的原理，通过汇总、计算和比较来检查账户记录的正确性与完整性，这项工作称为试算平衡。试算平衡可以采用发生额试算平衡或余额试算平衡的方法。
发生额试算平衡是根据借贷记账法的记账规则推导出来的。用公式表示为：
全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计
余额试算平衡是根据会计等式的平衡关系得出的。用公式表示为：
全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计
(七)权责发生制下的账项调整
权责发生制和收付实现制是会计确认的两种不同的时间基础。权责发生制又称应计制，是指以权利或责任是否发生为确认的标准。账项调整就是指按照应予归属的标准，合理地反映相互连接的各会计期间应得的收入和应负担的费用，使各期的收入和费用能在相关的基础上进行配比，从而比较正确地计算出各期的盈亏。账项调整主要包括应计收入的调整、应计费用的调整、预收收入的分配、预付费用的摊销等。
重要概念及复习思考题
一、重要概念
1.会计基本等式2.账户3.借贷记账法
4.账户对应关系5.会计分录6.会计循环
7.会计凭证8.原始凭证9.记账凭证
10.账簿11.日记账12.总分类账
13.明细分类账14.平行登记15.对账
16.结账17.记账程序18.试算平衡
19.账项调整
二、复习思考题
1.什么是会计基本等式？它反映了什么？有什么作用？
2.经济业务有哪几种类型？经济业务发生引起的会计要素变化是否会影响会计基本等式的平衡关系？为什么？
3.什么是账户？账户的基本结构是怎样的？
4.什么是复式记账法？它有什么特点？
5.什么是借贷记账法？试述借贷记账法的基本内容。
6.什么是会计分录？如何编制会计分录？
7.什么是会计循环？会计循环的基本步骤有哪些？
8.原始凭证有哪些种类？填制原始凭证应遵循哪些要求？如何审核原始凭证？
9.记账凭证有哪些种类？填制记账凭证应遵循哪些要求？如何审核记账凭证？收款凭证、付款凭证、转账凭证的填制方法是怎样的？
10.什么是账簿？账簿按用途分为哪几类？
11.试述日记账、总分类账和明细分类账的格式和登记方法。
12.试述账簿的登记和使用规则。
13.什么是平行登记？其规则是什么？
14.更正错账的方法有哪几种？各种方法的特点和适用范围是什么？
15.什么是对账？对账工作包括哪些内容？
16.什么是结账？结账工作包括哪些内容？
17.什么是记账程序？其意义是什么？
18.记账程序有哪几种？各自的特点是什么？优缺点及适用范围怎样？
19.什么是试算平衡？如何进行试算平衡？
20.什么是账项调整？为什么要进行账项调整？其内容包括哪些？
自测练习题及参考答案
一、单项选择题
1.当一笔经济业务只涉及资产一方有关项目之间的金额发生增减变化，会计恒等式两边的总金额()。
A.同增B.同减
C.不增不减D.一边增加，一边减少
2.费用账户期末一般()。
A.有借方余额B.有贷方余额
C.有借方或贷方余额D.无余额
3.在借贷记账法下，借方表示()。
A.资产的增加和负债的减少B.负债的增加和资产的减少
C.收入的增加和负债的减少D.利润和所有者权益的增加
4.在实际工作中，会计分录一般填写在()上。
A.原始凭证B.记账凭证
C.账簿D.会计报表
5.把账户分为借贷两方，哪一方记增加数，哪一方记减少数，取决于()。
A.记账规则B.记账形式
C.核算方法D.账户反映的经济内容
6.借贷记账法下所有账户本期借方发生额之和等于本期贷方发生额
之和的平衡是由()。
A.借贷记账法的记账规则决定的
B.会计基本等式决定的
C.复式记账法决定的
D.平行登记法决定的
7.将会计凭证划分为原始凭证和记账凭证两大类的依据是()。
A.填制的时间B.填制的方法
C.填制的程序和用途D.凭证所反映的经济内容
8.在采用收款凭证、付款凭证和转账凭证的情况下，涉及现金和银行
存款之间的划转业务，按规定()。
A.只填收款凭证B.只填付款凭证
C.只填转账凭证D.既填收款凭证又填付款凭证
9.在结账之前，如果发现账簿记录有错误，而记账凭证填制正确，更正时可用()。
A.红字更正法B.划线更正法
C.补充登记法D.更换账页法
10.在下列账簿中，需要进行日清月结的是()。
A.总分类账B.明细分类账
C.日记账D.订本账
11.企业结账的时间应为()。
A.每项经济业务终了时B.一定会计期间终了时
C.会计报表编制完成之后D.每一个工作日终了时
12.某同志报销费用提供的发票有开出单位发票专用章，无税务监制章，会计人员应()。
A.不予受理
B.编制记账凭证入账
C.予以退回，要求经办人员更正
D.予以扣留
13.引起资产内部一个项目增加，另一个项目减少，而资产总额不变的经济业务是()。
A.用银行存款偿还短期借款B.收到投资者投入的机器一台
C.收到外单位还来前欠货款D.收到销售产品收入
14.以下账户中，借方登记增加额的是()。
