学习目的、要求及重点内容
一﹑学习目的和要求
通过本章学习，在了解内部控制的概念、目标和种类的基础上，掌握内部会计控制的主要内容和主要方法；了解预算编制的原则和方法；熟悉全面预算体系及其编制过程；熟练掌握预算编制的四种形式。
二、重点内容
(一)内部会计控制
内部控制是指单位为了保护资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行，避免或降低各种风险，提高经营管理效率，实现单位经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。其目标是为了维护财产物资的完整性，保证会计信息的准确性，保证财务活动的合法性，保证经营方针和目标的实现，保证生产经营活动的经济性、效率性和效果性，保证国家法律、法规的贯彻执行。
根据控制目标的不同，内部控制可划分为内部会计控制和内部管理控制。与COSO的内部控制不同，我国内部控制的主要对象是企业的内部会计控制，而且已经发布了《内部会计控制规范--基本规范(试行)》和《内部会计控制规范--货币资金(试行)》。内部会计控制的内容主要包括货币资金控制、实物资产控制、对外投资控制、工程项目控制、采购与付款控制、筹资控制、销售与收款控制、成本费用控制、担保控制等。
内部会计控制的方法有不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制。
(二)预算控制
预算是指用货币形式表示的企业在未来一定期间生产经营活动的综合性计划。它是体现企业经营目标、调整企业经营活动、加强企业经营管理的工具，具有计划性、预测性和控制性等特性。
预算的作用主要是有利于明确经营目标计划，有利于各部门间的工作协调，有利于控制经营活动，有利于经营活动的评价，有利于激励、教育与沟通等。为了体现预算的作用，编制预算时必须遵守政策性原则、统一性原则、目的性原则、伸缩性原则、协调性原则和民主性原则。预算编制的方法有自上而下法、自下而上法和上下结合法。
全面预算体系是指企业各种预算相互联系而构成的一个整体，即企业预算包括哪些内容、各个预算之间如何联系以及指标之间的勾稽关系等。
其内容包括销售预算、生产预算、直接材料采购预算、直接人工成本预算、间接费用预算、销售成本预算、营业费用预算、管理费用预算、财务费用预算、预计收益表、资本支出预算、现金预算、预计资产负债表、预计现金流量
表等。
预算控制有固定预算、弹性预算、滚动预算和零基预算等形式，企业通常按照一定的控制程序进行预算控制。
重要概念及复习思考题
一、重要概念
1.内部控制2.内部会计控制3.内部管理控制
4.预防式控制5.侦察式控制6.预算
7.全面预算8.固定预算9.弹性预算
10.滚动预算11.零基预算
二、复习思考题
1.什么是内部控制？其目标是什么？
2.试简述内部控制的发展历程？
3.什么是内部会计控制？它包括哪些内容？
4.内部会计控制有哪些方法？实施内部会计控制应遵循哪些规范？
5.什么是预算？它有什么作用？
6.预算编制有哪些方法？应该遵循哪些原则？
7.试简述企业全面预算体系及其编制过程？
8.预算控制有几种形式？各有什么特点？
自测练习题及参考答案
一、单项选择题
1.作为有效的内部控制制度，保管应收账款明细账的职员，不应同时有权批准()。
A.职工超时津贴B.顾客信用
C.注销应收账款D.现金支付
2.内部控制系统实施是否有效，关键取决于实施内部控制系统的()。
A.人员素质B.健全性
C.经常性D.合规性
3.所谓()，是指未加控制就容易产生错弊的环节。
A.不相容职务B.内部牵制
C.关键控制点D.内部审计
4.内部控制要求明确一般授权和()的责任和权限，以及每笔经济业务的授权批准程序，并按照规定的权限和程序执行。
A.预算控制B.特别授权
C.实物资产D.对外投资
5.企业应对实物资产的验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置等关键环节进行控制，防止各种实物资产的被盗、毁损和流失。这种控制属于()。
A.采购与付款控制B.销售与收款控制
C.实物资产控制D.成本费用控制
6.在一个设计适当的内部控制结构中，同一职工可以负责()。
A.接受和保管支票，并批准注销有关顾客应收账款
B.审核付款凭证，同时签署支票
C.调节银行账，同时接受和保管现金
D.签署支票，同时注销佐证文件
7.“货运单据的连续编号”属于下列哪种控制程序()。
A.交易授权B.责任划分
C.独立稽核D.凭证和记录的控制
二、多项选择题
1.根据控制功能的不同，内部控制可分为()。
A.侦察式控制B.内部会计控制
C.内部管理控制D.预防式控制
E.补偿性控制
2.内部会计控制应达到的目标是()。
A.维护财产物资的完整性B.保证会计信息的准确性
C.保证财务活动的合法性D.保证国家法律、法规的贯彻执行
E.保证经营方针和会计目标的实现
3.描述内部控制的方法主要有()。
A.调查表法B.观察法
C.文字表述法D.流程图法
E.询问法
4.控制程序包括()。
A.交易授权B.职责划分
C.凭证与记录控制D.资产接触与记录使用
E.独立稽核
5.在下列事项中，符合货币资金控制的规则有()。
A.建立严格的货币资金授权批准制度，保证审批人在授权范围内进行审批
B.货币资金的收入、支出要有合理、合法的凭据
C.严禁擅自挪用、借出货币资金，但企业可以坐支现金
D.支付款项所需的全部印章应交由出纳人员一人保管
E.定期核对银行账户，编制银行存款余额调节表，盘点现金，做到账实相符
6.下列事项中，符合资产记录与保管应严格分工的规则是()。
A.未经批准和授权，不得处理有关的经济业务
B.记录总账和明细账的职务应分开
C.贵重物品仓库的钥匙由两个人分别持有
D.对某些不相容职务由两个以上的人员分别担任
E.出售固定资产的审批人和经办人可以由一个人承担
7.下列哪些特性属于预算应具有的特性()。
A.滞后性B.计划性
C.预测性D.历史性
E.控制性
8.下列哪些方法属于预算编制的方法()。
A.自上而下法B.历史成本法
C.自下而上法D.上下结合法
E.先进先出法
9.预算控制具有的形式()。
A.政府预算B.固定预算
C.弹性预算D.滚动预算
E.零基预算
10.弹性预算又可进一步分为()。
A.滚动预算B.全面弹性预算
C.成本弹性预算D.零基预算
E.全面预算
三、判断题
1.严密健全的内部控制制度，可以防止任何差错和舞弊。()
2.总账和明细账的平行登记，属于内部会计控制。()
3.任何内部控制都有其固有的局限性。()
4.开具银行支票的人员必须与掌管签章的人员相分离，应属于预防性内部控制制度。()
5.单位可以不经授权批准，即可用本单位收入的现金直接支付其货款。()
6.对于重大投资决策项目，其申请、审批、实施和控制均应由单位负责人一人承担。()
7.固定预算的基本特征是：不考虑预算期内业务活动水平可能发生的变动，而只按照预算期内计划预定的某一共同的活动水平为基础确定相应的数据。()
8.滚动预算是指不以现有费用水平为基础，而是一切以零为起点，对每个项目开支的大小进行分析、权衡。()
9.零基预算又称连续预算，是一种经常稳定保持一定期限(如1年)的预算。()
10.全面弹性预算与成本弹性预算之间呈总预算与明细预算的关系；其中前者为总预算，后者为明细预算。()
参考答案
一、单项选择题
1.C2.A3.C4.B5.C6.B7.D
二、多项选择题
1.A、D2.A、B、C、D、E3.A、C、D4.A、B、C、D、E5.A、B、E6.B、C7.B、C、E8.A、C、D9.B、C、D、E10.B、C
三、判断题
1.×2.√3.√4.√5.×6.×7.√8.×9.×10.√
