退税就是税务机关按相关规定退还纳税人已经缴纳的税款。运用退税进行纳税筹划的关键就是如何使纳税人具备税法所规定的退税条件。
2．出口退税。
出口退税是国家为了鼓励出口而对出口企业实行先征税再退税的税收优惠政策。出口退税涉及增值税和消费税，不同的产品出口也有不同的退税率。出口企业应该紧扣税法，根据实际情况选择适当的产品，以充分利用国家的税收优惠。
3．再投资退税。
我国税法规定外商企业若从企业获得的税后利润再在我国境内进行投资的，税务机关将对其投资额视具体投资行业按一定比例退税。外资企业可以利用该规定，充分享受我国政府给予的税收优惠，同时可以对投资行业和方式进行选择，以获得更大的税收减免。
4．其他退税。
我国税法还对一些情况规定了即征即退、返还也可以归人退税的范畴。例如一般纳税人销售自行开发的软件产品，实际税负超过3％的部分实行即征即退。关于这方面的规定还有很多，纳税人进行筹划时必须对税法中的相关规定加以总结归纳。在经营允许的情况下，尽量创造符合退税的条件，以享受退税优惠。
5．减免税筹划技术。
减免税是国家对特定的行业、地区、企业、项目等所给予纳税人的税收优惠，可以是免征或减征税款。减免税的情况可分为以下几种：鼓励特定地区经济发展而制定的对地方倾斜的税收减免政策；因纳税人不同而享受不同的税收减免政策，例如外资企业可以享受“两免三减”的优惠；根据是否涉足高新技术产业的情况而适用不同的减免税政策。纳税人应该根据自身具体情况，尽量满足税法规定的减免税条件，以达到减轻税负的目的。
6．抵免税筹划技术。
抵免额是指纳税人在汇算清缴时可以用其已缴纳的税款冲减应纳税额的数额。税收抵免是指按照税法规定，从纳税人的应纳税额中扣除一部分抵免额。税收抵免可以使纳税人避免双重纳税，实际运用中税收抵免也可以是税收优惠或奖励的方法。税收抵免筹划技术的关键就是利用税法规定的各种税收抵免优惠来达到减轻税负的目的。
抵免税项包括增值税进项税额和出口完税的抵免；境外所得已纳税以及税收缴让的抵免；外购或委托加工收回的已纳税的用于连续生产的消费品的消费税的抵免。纳税人应该视自身情况，紧密联系税法针对税收抵兔的规定，以实现减轻税负的目的。
对应纳税额的纳税筹划方法往往涉及较繁琐的法律规定，纳税人在进行筹划时必须对税法有完整、详细的了解。
四、通过纳税期限进行纳税筹划。
延期纳税是指纳税人利用税法的规定，对自己纳税行为进行筹划，以延迟纳税时间，充分利用货币时间价值，以达到相对节税的目的。延期纳税并不能减少应纳税的绝对额，只相当于为企业赢得一笔无息贷款。延期纳税的方法主要有以下几种：
1．选择适当的会计核算方法。
纳税人可以通过选择有利于纳税的会计核算方法，达到延期纳税的目的。例如在核算固定资产折旧时，可以选择加速折旧法，增加前期成本，减轻前期税负。此外还可以通过合理确定存货计价方法或合理计提坏账准备等方法来达到延期纳税的目的。
2．跨期结转。
跨期结转就是将当期发生的应扣除项目或亏损，延迟至以后期间扣除，减轻后期税基的方法。我国税法规定主要可以进行增值税进项税额和以前年度亏损的跨期结转。从税收原理来说，增值税税负可以转嫁，进项税的跨期纬转反而是提前支付了税款。但是在现实中，转嫁税负往往需要很多苛刻酌条件，因此采用进项税跨期结转也是纳税人进行延期纳税筹划的方法之一。
3．纳税人确实存在困难可延期纳税。
我国税法为了帮助纳税人更好地经营，扶持经营困难的企业，规定纳税人在确实存在纳税困难时可以延期纳税。只要经县以上税务局批准就可以获得最多3个月的延期纳税，在此期间内不收滞纳金。当企业存在经营、财务团难时，可以向税务机关争取这笔“无息贷款”。另外在存在不可抗力而导致纳税人不能按时纳税时也可以延期办理纳税。纳税人在遇到这种情况时，应该及时和税务机关沟通，以使延期纳税行为不会受到处罚。
延期纳税是进行纳税筹划的重要手段，特别是对于那些缴纳税款较多的纠税人来说，延期纳税更是具有重要的意义。因此纳税人要充分利用好这个筹划手段，以实现自身利益最大化。
例如：某房地产企业2006年度盈利200万元，应缴纳企业所得税66万元。但在2007年初，公司出现短期资金周转困难。该公司向税务机关申请延期三个月纳税获得批准。按照年利10％计算，该公司可以获得相当于66x10％×3÷12＝1．65万元的利息收益。
(第三节）缜密的财务审计。
一、收入循环账户审计。
房地产企业总经理在指导收入循环账户审计时应让下属注意使用分析性复核。分析性复核是一个重要的审计手段，通过不同期间、不同项目的分析比较，可以发现审计线索，提高审计效率。对于总经理而言，应当考虑通过应收账款函等措施来降低审计风险，发现并纠正某些企业会计处理的问题。
1．科学的主营业务收入审计。
主营业务收入审计目标一般包括：确定主营业务收入的内容、数额是否合理、正确、完整；确定对销货退回、销售折扣与折让的处理是否适当；确定主营业务收入的会计处理是否正确；确定主营业务收入的披露是否恰当。
主营业务收入审计的具体要求包括四个方面：
进行分析性复核。
将本年度的主营业务收入与上年度的主营业务收入进行比较，分析产品销售的结构和价格是否变动，如有变动，则应分析变动是否合理。比较本年度各月各种主营业务收入的变动情况，分析其变动趋势是否正常，如有重大波动，则应查明发生重大波动的原因，并进行必要的分析。计算本年度及各个月份的销售利润率，并与企业的历史数据和行业平均水平进行比较，注意有无重大的差异。
将主营业务收入的账薄记录与有关凭证进行核对。
获取或编制主营业务收入明细表，复核加计是否正确，并与明细账和总账、报表的金额进行核对。抽查销售业务的原始凭证(发票、出库单)，并追至相应的记账凭证及明细账，确定销售收入是否真实、销售记录是否完整。从主营业务收入明细账中挑选若干样本，并与相应的发票、订单、出库单(或提货单)的内容进行核对，并验算发票金额的正确性。结合对资产负债表日应收账款的函证程序，查明有无未经认可的大额销售。检查销售退回与折让手续是否符合规定，是否按规定进行了会计处理。
实施截止期测试。
抽查编制资产负债表日前后若干日的主营业务收入的账面记录及相关的凭证(包括主营业务收入明细账、发票、出库单或提货单等)，检查销售业务的会计处理有无跨年度现象，如果存在跨年度的大额销售项目则应予以调整。
确定主营业务收入是否在损益表上恰当披露主要审查数据是否正确，有无虚增收入等。
2．缜密的应收账款审计。
应收账款是企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权，即由于企业销售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项或代垫的运杂费，是企业在信用活动中所形成的各种债权性资产。
应收账款的具体审计要求包括以下几个方面：
核对应收账款明细账余额与总账、报表余额是否相符。
进行应收账款的实质性测试，首先应核对应收账款明细账余额与总账余额、报表余额是否相符。如果不相符，应查明原因，并形成记录，进行相应的调整。分析应收账款明细账余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整。
获取或编制应收账款余额明细表，复核加计数额是否正确。
应收账款明细表可由注册会计师自己编制，也可以由被审计单位提供。如果由被审计单位提供，则注册会计师应对该表进行独立的审查，对明细表中所列的应收账款进行抽查，追查至明细账，并对明细账中的借、贷合计加以验算。
执行分析性复核程序。
在进行分析性复核时，主要考虑以下几个方面：
①将应收账款、坏账准备的本期数与本企业的历史数据及同行业的平均水平进行比较。
②进行比率分析，并将本期数与本企业的历史数据及同行业的平均水平进行比较。
3．进行严格的收款与销售业务循环审讨。
了解企业在销售与收款循环中的主要业务活动，对销售与收款循环审计十分必要。由于销售业务与收款业务之间关系密切，故在审计中通常将两者合并进行。
收款业务的具体审计要求包括：
对计期未的收款业务进行截止测试。
收款业务的会计处理直接涉及“应收账款“和“银行存款(或现金)账户，但是，其会计处理的正确与否对坏账的计提数、管理费用、利润等都有间接的影响，所以，有必要对收款业务进行截止期测试。通过抽查资产负债表日前后-一段时间的有关会计凭证(记账凭证、支票、银行本票、汇票等)，并将应收账款明细账户的金额与相关的会计凭证进行核对，来确定收款业务的处理是否正确。
对会计期间内的收款业务进行抽查。
对于会计期间内的收款业务，也应结合应收账款的审计进行适当的抽查。
销售调整业务的具体审查要求包括：
①确定销售退回的会计处理是否恰当，确定要点如下：
②将退回商品的有关账面金额(如主营业务收入、应收账款等账户的发生额)与贷项通知单的记录进行核对，确定二者是否一致。
③结合主营业务收入的截止期测试，确定是否存在本年年末大量销售，下一年年初大量退回的现象。如果有，应进行详细的审核。
④结合存货的审计，核实退回的货品是否已经入库，并登记入账。
⑤确定折扣与折让的会计处理是否恰当。将折扣、折让的有关账面金额(如折扣与折让、应收账款等账户的发生额)与贷项通知单的记录进行核对，确定二者是否一致。
⑥结合应收账款的审计，确定折扣、折让的会计记录是否合理。
二、支出循环账产审计。
由于在支出循环中，通常会涉及资产的增加和负债的增加，而许多下属单位为了美化其财务报表，往往会利用高估资产和低计负债来达到目的。加之受支出循环影响的账户众多，因此，支出循环中存在的舞弊风险较大。例如，企业可能会将属于下期的资产记入本期，而将属于本期的负债记入下期或隐瞒不记等。因而，总经理在审计中应特别关注有关账户的真实性、完整性和时间性等审计目标。
1．全面理解材料与固定资产采购审计。
对存货采购主要应审计购进存货的数量和价格是否真实、入账时间是否正确。常用的审计方法是将有关存货采购的原始单据和记录进行核对，检查数量、单价、总金额等是否相符，是否有异常情况。例如，将供货商发票上的供货商名单与企业的授权供货商名录进行核对，检查是否有例外，然后追查例外定货的合理性；核对有关的购货发票、定单与货物验收报告，检查是否一致；检查购货发票、验收报告以及存货入库记录等，审核存货入账的时间、数额等是否正确。
固定资产的采购，大多有董事会的授权。因此，总经理可以通过审查固定资产明细表，复核有关的董事会授权文件、购货发票、合同、付款凭证等支持性文件来核证固定资产增加的真实性；也可通过实地观察来获取证据。如果是在建工程，也可通过复核合同和有关工程成本的凭证来确证，通常一个会计期间中固定资产的增加业务不会太多，此时应全部审计。如果业务量较大，也可使用抽查的方式。在会计期末，针对新增固定资产的审查主要从两个方面着手：
确定新增固定资产的会计记录是否正确。抽查与新增资产有关的发票及其他原始凭证，其凭证手续是否齐备；其计价是否正确；是否已登记入账。
确定新增的固定资产是否实际存在。从固定资产明细账中抽查一定的样本，然后进行实地观察，可以发现高估资产的问题；将实地抽查的部分新增固定资产与固定资产明细账进行核对，则有可能发现低估资产的问题。
2．精细化的应付账款审计。
应付账款是资产负债表上一项重要的流动负债。由于应付账款受到众多交易的影响，很容易发生错弊，而且，下属单位往往利用低记负债来美化其财务状况，因此，应付账款具有较高的固有风险，同时对于许多下属单位而言，应付账款的内部控制制度也远不如应收账款，因为他们有时可能完全依赖供货商提供的对账单来核对控制应付账款。因此，应付账款的控制风险通常也较高。审计人员应特别关注应付账款的低记，即重点审查应付账款的“完整性”目标。主要的审计方法有：
分析性测试。
比较本期与前期的应付账款金额，分析是否存在被隐瞒的应付账款或错误的款项；计算本期进货与应付账款的比例，以及应付账款与流动负债的比率，分析是否有漏记的应付账款或差错。
审核应付账款余额的正确性。
核对应付账款的总账与明细账，检查其是否一致；核对应付账款明细账及其支持性凭证，如请购单、定购单、货物验收单、供应商发票和供应商月度对账单等，检查应付账款的真实性、完整性和计价的正确性。如果在资产负债表日以前货物已验收入库并填制了验收单，即应确认应付账款；如果未记入应付账款，则可能属低记应付账款的行为。
审查期后付款。
审查期后付款的目的在于确证本期应付账款的完整性和真实性。与应收账款相似，应付账款的付款期限也应在下期的较短的时间内到达。因此，审计人员可以通过对期后付款情况的审查，核对本期末的应付账款明细表，并追查可能存在的问题。如果存在期后付款中有与前期有关的大额支出在本期期末应付账款明细表中未列出，或本期应付账款明细表已列示而期后较长一段时间中仍未支付等情况，则应关注是否有未入账的应付账款，或是否有记账错误。审查期后付款的时段通常为资产负债表日后的几周以内。
函证应付账款。
应付账款的函证并不是一个强制性的程序，因为它不能保证发现所有未入账的应付账款，这是它与应收账款函证的重要区别。但是当总经理认为可能存在应付账款的低记时，通常会对应付账款进行函证。进行应付账款函证应注意：
①在所选取的函证项目中，应包括余额为零或余额很小的账户，因为这些账户更有可能被低记。
②在选取函证对象时，还应包括上--年度与客户有业务往来而本年度没有业务的主要供货商。
