（1）自2003年1月1日起外国投资者按照原对外贸易经济合作部、国家工商行政管理总局、国家外汇管理局和国家税务总局于2003年3月联合发布的《外国投资者并购境内企业暂行规定》（以下简称《暂行规定》）的有关规定并购境内企业的股权，或者认购境内企业增资（以下简称股权并购）．使境内企业变更设立为外商投资企业。凡变更设立的企业，外国投资者的股权比例超过25％的，可以依照外商投资企业所适用的税收法律、法规缴纳各项税收。
（2）外国投资者通过股权并购变更设立的外商投资企业。如符合《外商投资企业和外国企业所得税法》及其实施细则等有关规定条件的，可享受各项企业所得税税收优惠政策。在计算享受企业所得税优惠政策时，有关衔接问题按以下规定执行：
①经营期开始时间及经营期。国家工商行政管理部门批准颁发变更营业执照之日，为变更设立的外商投资企业经营期开始时间，至工商变更登记确定的经营年限终止日，为变更设立的外商投资企业的经营期。
②前期亏损处理。变更设立前企业累计发生的尚未弥补的经营亏损，可在《外商投资企业和外国企业所得税法》第十一条规定的亏损弥补年限的剩余年限内，由变更设立的外商投资企业延续弥补。
③获利年度的确定。变更设立的外商投资企业变更的当年取得经营利润，扣除以前年度允许弥补的亏损后仍有利润的，为其获利年度。获利年度当年实际生产经营期不足6个月的，可以按照《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十七条的规定，由企业选择确定减免税期的起始年度。
41．外商投资污水、垃圾处理“两免三减半”优惠。为防治环境污染，保护生态环境，加速社会服务基础设施建设，根据《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十二条第（十）项的规定，对从事污水、垃圾处理业务的外商投资企业可以认定为生产性外商投资企业，并享受相应的税收优惠政策。（国税函[2003]88号）
42．资产处置免税。对港澳国际（集团）有限公司本部及其所属香港公司在中国境内的资产，在清理和被处置时，免征其应缴纳的预提所得税。（财税[2003]212号）
9．2再投资退税
1．一般再投资退税。外商投资企业的外国投资者，将从企业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本，或者在提取后作为资本投资开办其他外商投资企业，经营期不少于5年的，经投资者申请，税务机关批准，可退还其再投资部分已缴纳企业所得税的40％税款。但地方所得税不在退税之列。其退税额的计算公式如下：
退税额=再投资额÷（1-原实际适用的企业所得税与地方所得税税率之和）×原实际适用的企业所得税税率×40％
外国投资者的再投资不满5年撤出的，应缴回已退的税款。（税法第10条、细则第82条）
2．出口企业和先进技术企业再投资退税。外国投资者在中国境内直接再投资举办、扩建产品出口企业或者先进技术企业，以及外国投资者将从海南经济特区的企业获得的利润直接再投资于海南经济特区的基础建设项目和农业开发企业，可按规定全部退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。地方所得税不在退税之列。
外国投资者再投资举办、扩建的企业，自生产经营之日起3年内，没有达到产品出口企业标准的，或未继续确认为先进技术企业的，应缴回已退税款的60％。（细则第81条）
3．投资公司再投资退税。由外国投资者持有100％股份的投资公司，将从外商投资企业分得的利润（股息），在中国境内直接再投资的，可视同外国投资者，并按税法和实施细则及有关规定，享受现投资退税40％或全额退税的税收优惠。（[94]财税字第83号）
4．企业重组再投资退税。外商投资企业发生重组，外国投资者（包括外国投资者持有100％股份并专门从事投资业务的投资公司），在按规定享受再投资退税后不满5年的期限内，将该项再投资转让给与其有直接拥有或者间接拥有或被同一人拥有100％股权关系的公司，可不认定其撤回该项再投资，因而不予追回该项再投资实际已获得的退税款。（国税发[2000]49号）
5．税后利润公积金再投资退税。外商投资企业按照董事会的决议，将其依照有关规定从税后利润提取的公积金（或发展基金、储备基金）转作再投资，相应增加本企业注册资金。上述再投资中属于外国投资者的部分，可依照税法第十条和其他有关规定，给予外国投资者再投资退税。（国税发[2002]90号）
9．3 税收抵免
1．境外所得税抵免。外商投资企业来源于中国境外的所得已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，但扣除额不得超过其境外所得按中国税法规定计算的应纳税额。（税法第12条）
2．境外所得税补扣。外商投资企业来源于境外所得在境外实际缴纳的所得税税款，低于按中国税法规定和分国不分项的抵扣方法计算出的扣除限额，可以从应纳税额中扣除其境外实际缴纳的所得税税款；超过扣除限额的，当年不得抵扣。但可以用以后年度税额扣除不超过限额的余额补扣，补扣期限最长不超过5年。（细则第85条）
9．4 税收饶让
1．境外减免税抵免。纳税人在与中国缔结避免双重征税协定的国家，按照所在国税法及政府的规定获得的所得税减免，可由纳税人提供有关证明，经税务机关审核后，视同已缴的所得税准予抵扣。
2．境外减免税抵免。中外合资经营企业承揽中国政府援外项目、当地国家（地区）的政府项目，世界银行等国际经济组织的援建项目和中国政府驻外使、领馆项目，获得该国家（地区）政府减免所得税的，可由纳税人提供有关证明，经税务机关审核后，视同已交的所得税准予抵扣。
9．5 投资抵免
1．国产设备投资抵免。凡在中国境内设立机构、场所的外商投资企业和外国企业，在总投资内购买或在总投资外购买进行技术改造的国产设备，属于《外商投资产业指导目录》鼓励类、限制乙类的投资项目，除《外商投资项目不予免税的进口商品目录》外，其购买国产设备投资的40％，可以从购置设备当年比前一年新增的企业所得税中抵免。（财税[2000]49号）
2．设备投资延续抵免。企业每一年度投资抵免的所得税税额，不得超过该企业当年新增的所得税税额。如果当年新增税额不足抵免的。可在以后年度延续抵免，但最长不超过5年。
按规定享受统一减免企业所得税政策的外商投资企业和外国企业，在免税期间可适当延续抵免期限。但延续抵免的期限最长不得超过7年。（财税[2000] 49号）
3．抵免设备计提折旧。外商投资企业和外国企业实行抵免的国产设备，应为1999年7月1日以后用货币购进的未使用过的国产设备。国产设备抵免后，仍可按设备原价计提折旧，并按规定在税前扣除。（财税[2000]49号）
4．可抵免的所得税计算。企业购买国产设备的前一年为亏损或处于税法规定免税年度的，其设备购买前一年度的企业所得税额应以零为基数。计算其准予抵免的新增的企业所得税。（国税发[2000] 90号）
5．亏损企业和免税企业投资抵免。企业购买国产设备的以前年度累计为亏损的，购买设备的当年或以后年度实现的应纳税所得额．应按规定弥补企业以前年度亏损后，确定投资抵免。企业购买设备的当年或以后年度处于免税年度的，其该年度的应纳税所得额．首先按规定给予免税，其设备投资抵免额可延续下一年度进行抵免，但延续期限不得超过7年。（国税发[2000] 90号）
9．6 亏损结转
1．年度亏损结转。外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产经营的机构、场所发生年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补。下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。（税法第11条）
2．汇总纳税企业亏损结转。外国企业在中国境内设立2个或2个以上营业机构的，可以由其选定其中的一个营业机构合并申报缴纳所得税。各营业机构有盈有亏的，可以用盈利抵扣亏损；盈亏互抵后仍有利润的，按有盈利的营业机构所适用的税率缴纳所得税。发生亏损的营业机构，应当以该机构以后年度的盈利弥补亏损，弥补亏损后仍有利润的，再按该机构所适用的税率纳税；其弥补亏损的部分，应当按为该亏损机构抵亏的营业机构所适用的税率补缴上年度所得税。（细则第89条、第91条）
3．企业合并亏损结转。外商投资企业及在中国境内有机构、场所的外国企业发生合并，合并前各企业尚未弥补的亏损，可在税法规定亏损弥补年限的剩余期限内，由合并后的企业逐年弥补。如果合并后的企业在适用不同的税率设有营业机构，或者兼有适用不同税率或不同定期减免税期限的生产经营业务，应按有关规定划分计算相应的所得额。合并前企业的上述亏损，应在与该合并前企业相同税收待遇的所得中弥补。具体办法比照前款外国企业汇总合并申报缴纳所得税的规定办理。（国税发[1997]71号）
4．企业分立亏损结转。外商投资企业及在中国境内有机构、场所的外国企业发生分立，分立前企业尚未弥补的经营亏损，按分立协议确定的分担数额，允许在税法规定的亏损弥补年限的剩余期限内，由分立后的各企业逐年延续弥补。（国税发[1997]71号）
5．转让资产和股权重组亏损结转。外商投资企业及在中国境内有机构、场所的外国企业转让资产或进行股权重组，其资产转让前和股权重组前尚未弥补的经营亏损，可以在税法规定的亏损弥补年限的剩余期限内，逐年延续弥补。（国税发[1997]71号）
6．汇总纳税亏损结转。外商投资企业和外国企业汇总或合并申报中国境内各分支机构或营业机构企业所得税时，当某些机构发生亏损，首先应用相同税率机构的盈利进行抵补；若没有相同税率机构的盈利，可用与亏损机构相近税率机构的盈利进行抵补。（国税发[2000]152号）
7．预缴税款亏损弥补。企业按规定预缴季度所得税时，首先应弥补企业以前年度亏损，弥补亏损后有余额的，再按适用税率预缴企业所得税。（国税发[2000]152号）
9．7 加速折旧
1．折旧年限。固定资产计算折旧的最短年限如下：（细则第35条）
（1）房屋、建筑物，为20年；
（2）火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；
（3）电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产、经营业务有关的器具、工具、家具等5年。
2．石油企业资产折旧。从事开采石油资源的企业，在开发阶段及其以后的投资所形成的固定资产，可以综合计算折旧，不留残值，折旧的年限不得少于6年。（细则第36条）
3．申请加速折旧。固定资产的折旧，应当采用直线法计算，需要采用其他折旧方法的，由企业申请，经税务机关审核后，逐级上报国家税务总局批准。（细则第34条）
4．特殊情形加速折旧。固定资产由于下列特殊原因需要缩短折旧年限的，可以由企业提出申请，经当地税务机关审核后，逐级上报国家税务总局批准：（细则第40条）
（1）受酸、碱等强烈腐蚀的机器设备和常年处于震撼、颤动状态的厂房和建筑物；
（2）由于提高使用率，加强使用强度，而常年处于日夜运转状态的机器、设备；
（3）中外合作经营企业的合作期比税法规定的折旧年限短，并在合作期满后归中方合作者所有的固定资产。
5．折旧年限孰短。企业取得已经使用过的固定资产，其尚可使用年限比税法规定的折旧年限短的，可提供证明凭据，经当地税务机关审批，按其尚可使用的年限计算折旧。（细则第41条）
6．无形资产摊销。无形资产的摊销，应当采取直线法计算。作为投资或者受让的无形资产，在协议、合同中规定使用年限的，可以按照该使用年限分期摊销，没有规定使用年限的，或者是自行开发的无形资产，摊销期限不得少于10年。（细则第47条）
7．软件折旧与摊销。企业购进软件，凡购置成本达到固定资产标准或构成无形资产，可以按照固定资产或无形资产进行核算。经认定的软件生产企业，投资额3000万美元以下的外商投资企业，经主管税务机关批准；投资额3000万美元以上的外商投资企业，经国家税务总局批准；其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。（财税[2000]25号）
