四、审计建议
1.进一步提高财会人员和其他工作人员的遵纪守法意识，严格执行国家财经法规和财会制度、规则；
2.建议对办公楼尽快办理有关手续，确定价值如实入帐，防止资产流失。
第三节财务分析报告
一、财务分析报告的概念
财务分析报告的撰写，是在有全面的有关会计报告和数据资料，结合调查研究的情况，分析各项财务计划执行情况的基础上，概括、提炼、编写的说明性和结论性的书面材料，它全面、系统、深入、集中地具现出企业财务状况和经营成果，使企业经营者可以更科学更合理作出经营管理、投资贷款等决策。
二、财务分析报告的分类
办公室工作人员常用的财务报告有全面财务报告、简要财务报告和专题财务报告。
三、财务分析报告的格式与写作要领
财务报告一般是由标题、前言和主题构成。
1.标题
财务分析报告的标题一般是由单位名称加上财务年度以及文种组成。
2.前言
前言部分包括报告对主体内容的概述，文章撰写的依据依据、原则，撰写文章的目的和意义等内容。
3.主体
主体包括企业名称、性质、财务基本状况、总结、成绩与问题，结尾包括总体评价、决策意见与建议、方案措施与展望。落款写分析组织或分析部门全称，时间写全年月日。
撰写财务分析报告，内容要全面、扼要，项目要齐全，文字分析与报表内容要相吻合，数据要准确无误。
四、范例
（一）全面财务分析报告
财务分析报告范文
××年度，我局所属企业在改革开放力度加大，全市经济持续稳步发展的形势下，坚持以提高效益为中心，以搞活经济强化管理为重点，深化企业内部改革，深入挖潜，调整经营结构，扩大经营规模，进一步完善了企业内部经营机制，努力开拓，奋力竞争。销售收入实现×××万元，比去年增加30％以上，并在取得较好经济效益的同时，取得了较好的社会效益。
一、主要经济指标完成情况
本年度商品销售收入为×××万元，比上年增加×××万元。其中，商品流通企业销售实现×××万元，比上年增加5.5％，商办工业产品销售×××万元，比上年减少10％，其它企业营业收入实现×××万元，比上年增加43％。全年毛利率达到14.82％，比上年提高0.52％。费用水平本年实际为7.7％，比上年升高0.63％。全年实现利润×××万元，比上年增长4.68％。其中，商业企业利润×××万元，比上年增长12.5％，商办工业利润×××万元，比上年下降28.87％。销售利润率本年为4.83％，比上年下降0.05％。其中，商业企业为4.81％，上升0.3％。全部流动资金周转天数为128天，比上年的110天慢了18天。其中，商业企业周转天数为60天，比上年的53天慢了7天。
二、主要财务情况分析
（一）销售收入情况
通过强化竞争意识，调整经营结构，增设经营网点，扩大销售范围，促进了销售收入的提高。如南一百货商店销售收入比去年增加296.4万元；古都五交公司比上年增加396.2万元。
（二）费用水平情况
1.全局商业的流通费用总额比上年增加144.8万元，费用水平上升0.82％其其中：
（1）运杂费增加13.1万元；
（2）保管费增加4.5万元；
（3）工资总额3.1万元；
（4）福利费增加6.7万元；
（5）房屋租赁费增加50.2万元；
（6）低值易耗品摊销增加5.2万元。
2.从变化因素看，主要是由于政策因素影响：
（1）调整了“三资”、“一金”比例，使费用绝对值增加了12.8万元；
（2）调整了房屋租赁价格，使费用增加了50.2万元。
（3）企业普调工资，使费用相对增加80.9万元。扣除这三种因素影响，本期费用绝对额为905.6万元，比上年相对减少10.2万元。费用水平为6.7％，比上年下降0.4％。
（三）资金运用情况
年末，全部资金占用额为×××万元，比上年增加28.7％。其中：商业资金占用额×××万元，占全部流动资金的55％，比上年下降6.87％。结算资金占用额为×××万元，占31.8％，比上年上升了8.65％。其中：应收货款和其他应收款比上年增加548.1万元。从资金占用情况分析，各项资金占用比例严重不合理，应继续加强“三角债”的清理工作。
（四）利润情况
企业利润比上年增加×××万元，主要因素是：
1.增加因素
（1）由于销售收入比上年增加804.3万元，利润增加了41.8万元；
（2）由于毛利率比上年增加0.52％，使利润增加80万元；③由于其他各项收入比同期多收43万元，使利润增加42.7万元；④由于支出额比上年少支出6.1万元，使利润增加6.1万元。
2.减少因素
（1）由于费用水平比上年提高0.82％，使利润减少105.6万元；
（2）由于税率比上年上浮0.04％，使利润少实现5万元；③由于财产损失比上年多16.8万元，使利润减少16.8万元。以上两种因素相抵，本年度利润额多实现×××万元。
三、存在的问题和建议
1.资金占用增长过快，结算资金占用比重较大，比例失调。特别是其他应收款和销货应收款大幅度上升，如不及时清理，对企业经济效益将产生很大影响。因此，建议各企业领导要引起重视，应收款较多的单位，要领导带头，抽出专人，成立清收小组，积极回收。也可将奖金、工资同回收贷款挂钩，调动回收人员积极性。同时，要求企业经理要严格控制赊销商品管理，严防新的三角债产生。
2.经营性亏损单位有增无减，亏损额不断增加。全局企业未弥补亏损额高达×××万元，比同期大幅度上升。建议各企业领导要加强对亏损企业的整顿、管理，做好扭亏转盈工作。
3.各企业程度不同地存在潜亏行为。全局待摊费用高达×××万元，待处理流动资金损失为×××万元。建议各企业领导要真实反映企业经营成果，该处理的处理，该核销的核销，以便真实地反映企业经营成果。
××市商业局财会处
××年×月×日
（二）专题财务分析报告
2005上市公司中期总体财务分析报告
一、A股上市公司财务总体评述
根据A股上市公司及证券交易所公开发布的数据，运用BBA禾银系统和BBA分析方法（详情请参见BBA理财网www、bbachina、com）对其进行综合分析，我们认为2005年中期A股上市公司（不包括金融类公司和无2004年中期数据的新股）的资产规模继续扩大，负债率同步提高，偿债能力下降；成本增加超过收入的增加速度，利润率下降，虽依然增长但明显减慢；现金流量状况有所下滑，现金收入无法满足投资需要，现金及等价物有所减少。
二、A股上市公司整体财务状况
（一）主要分析数据
（二）A股上市公司整体资产状况及变化
……（略）
（三）A股上市公司整体负债及所有者权益状况及变化
从负债与所有者权益占总资产比重看，A股上市公司整体的流动负债比率为42.85%，资产负债率为54.37%。上市公司整体的资本结构位于正常水平，但流动负债比率、资产负债率仍延续这几年稳步增长的态势，考虑到资产负债率目前尚处于较低水平，我们坚持认为这种负债的有限增长仍是健康的，是目前上市公司扩大固定资产投资带来的必然结果。投资者在分析具体公司时，一定要关注其所在行业及产品前景，如遇行业萎缩或产品滞销，负债率较高的公司很有可能陷入经营困境，前期的固定资产投资反而成为扭亏转型的包袱。
未分配利润和所有者权益分别增长15.23%和7.88%，虽仍增长，但幅度较去年下降较大。外部经营环境的恶化，要求上市公司进一步节约挖潜，过好紧日子，为迎接健康快速的经济增长做准备。
三、A股上市公司整体经营成果
……（略）
四、A股上市公司整体现金流量分析
（一）分析数据与指标
（二）现金流量结构分析
……（略）
五、财务弹性分析
（一）现金满足投资比率
现金满足投资比率是反映财务弹性的指标。2005年中期A股上市公司现金满足投资比率为0.35，较上年同期略有提高，但依然满足不了投资的需要。
2005年中期A股上市公司总投资2731.89亿元，其中固定资产投资了1877.19亿元，占2/3还多。经营活动现金的净流入和投资活动的进项收入共计2000亿左右，显然满足不了投资的需要，尚存730多亿元的缺口。今年上市公司借、还款差额是980亿元，减去分配利润付出的现金近820亿元，余160亿元左右，加上其他方式筹得现金，最终才580亿元，不足以弥补730亿元的投资缺口，造成上市公司现金及等价物减少150多亿元。
值得注意的是，筹资活动净额是580亿元，而今年增加的应收款项也近550亿元，我们从中应该得到启示，正是应收款项无法及时回笼，才迫使上市公司必须筹到相应资金，以保证其他活动的正常进行。
（二）现金股利保障倍数
现金股利保障倍数是反映股利支付能力的指标。2005年中期A股上市公司现金股利保障倍数为1.79，较上年同期下降4.28%，说明A股上市公司股利支付能力减弱，现金流量对股利政策的支持力度亦相应减小。
2005上市公司中期财务绩效榜（略）
2005上市公司中期财务风险榜（略）
2005上市公司中期行业龙虎榜（略）
第四节资产评估报告
一、资产评估报告的概念
资产评估报告是具备评估资格的有关单位和人员，通过对被评估企业的实际调查研究，按照有关法规的规定和要求，对企业资产进行评定估算，鉴别出单位资产的优劣和价值以后，向有关部门提交的专用报告性文书。
按照我国《国有资产评估管理办法》有关规定，在下列情况时，应当进行资产评估：
1.资产拍卖、转让；
2.企业兼并、出售、联营、股份经营；
3.与外国公司、企业和其他经济组织或者个人开办中外合资经营企业或者中外合作经营企业；
4.企业清算；
5.依照国家有关规定需要进行资产评估其他情形。
二、资产评估报告的作用
资产评估报告书有以下几方面的作用：
1.对委托进行评估的资产提供参考意见。
2.资产评估报告书是反映和体现资产评估工作情况，明确委托方，受托方及有关方面责任的依据。
3.对资产评估报告书进行审核，是管理部门完善资产评估管理的重要手段。
4.资产评估报告书是建立评估档案、归集评估档案资料的重要信息来源。
三、资产评估报告的分类
国际上对资产评估报告有不同的分类，如美国的评估统一标准将评估报告分为完整型评估报告、简明型评估报告、限制型评估报告、评估复核。而我国由于未有健全资产评估准则体系，因此对资产评估报告种类还缺乏系统分类。
一般可以将资产评估报告书分为以下几个不同的种类：
1.按资产评估的范围划分：
（1）整体资产评估报告书
凡是对整体资产进行评估所出具的资产评估报告书称为整体资产评估报告书。
（2）单项资产评估报告书：凡是仅对某一部分、某一项资产进行评估所出具的资产评估报告书称为单项资产评估报告书。
2.按评估对象不同划分：
（1）资产评估报告书：资产评估报告书是以资产为评估对象所出具的评估报告书。这里的资产可能包括负债和所有者权益，也可能包括房屋建筑物和土地。
（2）房地产评估报告书：房地产评估报告书则只是以房地产为评估对象所出具的估价报告书。
（3）土地估价报告书：土地估价报告书是以土地为评估对象所出具的估价报告书。
3.按评估报告书所提供信息资料的内容详细程度划分：
（1）完整评估报告：在完整评估报告中注册资产评估师应当详细说明：
①评估范围和评估对象的基本情况，评估目的的表述应当清晰、具体、不得引起误导。
②评估程序实施过程和情况，并重点说明：评估业务承接过程和情况；进行资产勘查、收集评估资料的过程和情况；分析、整理评估资料的过程和情况；选择评估方法的过程和依据、评估方法的基本原理、相关参数的选取和运用评估方法进行计算、分析、判断过程；对初步评估结论进行综合分析、形成最终评估结论的过程。
（2）简明评估报告：在简明评估报告中注册资产评估师应当简要说明：
①评估范围和评估对象的基本情况，评估目的的表述应当清晰、具体，不得引起误导
②评估程序实施过程和情况
四、资产评估报告的格式与写作要求
资产评估报告的基本格式比较常见有以下两种：
1.一是资产评估报告书的格式
一、概述。
二、评估报告书封面及目录。
三、评估报告书摘要。
四、资产评估报告书正文。
五、备查文件。
六、评估报告书装订。
2.二是评估说明的格式
一、撰写评估说明的基本要求。
二、评估说明封面及目录。
三、关于评估说明使用范围的声明。
四、关于进行资产评估有关事项的说明。
五、资产清查核实情况说明。
六、评估依据的说明。
七、各项资产及负债的评估技术说明。
八、整体资产评估收益现值法评估验证说明。
九、评估结论及其分析。
资产评估报告的写作要求：应注意对企业的各种资产进行全面、深入的核查和估算，以便向有关部门提供直接、准确的客观事实和数据。
