【案例8.6】某大学教授2010年2月因其编著的教材出版，获得稿酬10000元，2010年6月因教材加印又得到稿酬5000元。计算该教授取得的稿酬应缴纳的个人所得税。
该教授稿酬所得按规定应属于一次收入，须合并计算应纳税额（实际缴纳税额）（1）应纳税额2400元；
（2）实际缴纳税额1680元。
6、特许权使用费所得
应纳个人的所得税额=应税所得金额×适用税率应纳税所得额=每次收入额-费用扣除
费用扣除：每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元；每次收入在4000元以上的，定率减除20%的费用。
对个人从事技术转让中所支付的中介费，若能提供有效合法凭证，允许从其所得中扣除。
【案例8.7】2010年8月，某电视剧制作中心编剧王某从该中心取得工资5000元、第二季度的奖金3000元及剧本使用费12000元。王某8月份应缴纳个人所得税多少元？
季度奖并入当月工资，按照工资薪金所得缴纳个人所得税；剧本使用费按照特许权使用费所得缴纳个人所得税。
王某8月份应缴纳个人所得税2695元。
7、财产租赁所得
应纳税所得额=每次收入额-费用扣除
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率
使用的税率为：
（1）财产租赁所得适用20%的比例税率。
（2）个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，减按10%的税率征收。
费用扣除：每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元；每次收入在4000元以上的，定率减除20%的费用；一个月扣除一次费用。
依次扣除以下费用：
（1）财产租赁过程中缴纳的税费；
（2）由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用（不超过800元）；（3）税法规定的费用扣除标准。
【案例8.8】龚某于2010年1月将其自有的四间面积为100平方米的房屋出租给齐某居住，租期1年。郑某每月取得租金收入5000元。计算龚某全年租金收入应缴纳的个人所得税。
财产租赁收入以每月内取得的收入为一次，龚某每月及全年应纳税额为：
（1）每月应纳税额400元；
（2）全年应纳税额4800元。
【案例8.9】何某于2009年5月份将其自有的房屋出租给一个体业主居住，租期1年，年租金24000元，营业税率3%（城建税、教育费附加不考虑），8月份张某因房屋陈旧而进行了简单维修，发生维修费用1500元（取得合法有效凭证）。则张某2009年9月份应缴纳个人所得税额是多少？
个人所得税44元。
8、利息、股息、红利所得的计税方法
应纳税额＝应纳税所得额（每次收入额）×适用税率（20%）其中应纳税所得的确定：
（1）股份制企业以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利时，应以派发红股的股票票面金额为所得额，计算征收个人所得税；（2）对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，自2005年6月13日起暂减按50%计入个人应纳税所得额；（3）对证券投资基金从上市公司分配取得的股息红利所得，在代扣代缴个人所得税时，也暂减按50%计入个人应纳税所得额。
注：银行存款所取得的利息征免税——按时间段：
（1）2007年8月14日（含）以前孳生的利息按20%征税；（2）2007年8月15日起到2008年10月8日（含）税率由20%降为5%；（3）自2008年10月9日（含）起，暂免征收储蓄存款利息所得税。
【案例8.10】某储户2007年2月14日存入一年定期人民币200000元，假定年利息率3.78%，存款到期日，即2008年2月14日把存款及利息取出。利息及利息税分别是多少？
（1）应结付利息额7560元
（2）2007年8月14日前后孽生的利息各有6个月。
（3）应缴纳的利息个人所得税额945元
【案例8.11】张先生为自由职业者，2008年4月取得如下所得：
（1）从A上市公司取得股息所得16000元；
（2）从B非上市公司取得股息所得7000元；
（3）兑现4月14日到期的一年期银行储蓄存款利息所得1500元。
请分别求出其应纳个人所得税。
（1）取得上市公司的股息所得减半征收个人所得税。股息所得应纳个人所得税1600元；（2）非上市公司取得股息应纳个人所得税1400元。
（3）2007年8月15日起到2008年10月8日储蓄存款利息个人所得税为5%。
储蓄存款利息应纳个人所得税150元。
注：自2008年10月9日起，对储蓄利息所得暂免征收个人所得税。
9、财产转让所得的计税方法
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率
应纳税所得额＝每次收入额-财产原值-合理税费其中，财产原值，是指：
（1）有价证券、股权，为买入价、买入时按照规定交纳的有关费用以及投入的原始成本；（2）建筑物，为建造费或者购进价格以及其他有关费用；（3）土地使用权，为取得土地使用权所支付的金额、开发土地的费用以及其他有关费用；（4）机器设备、车船，为购进价格、运输费、安装费以及其他有关费用；（5）其他财产，参照以上方法确定。
合理费用是指卖出财产时按照规定支付的有关费用；转让债权财产原值的确认，债权、有价证券的原值为买入价以及买入时按规定交纳的有关费用。一般情况下，转让债权的成本采用“加权平均法”来确定。
【案例8.12】成某3月买进某公司债券20000份，每份买价8元，共支付手续费800元，11月份卖出l0000份，每份卖价8.3元，共支付手续费415元，7月末债券到期，该公民取得债券利息收入2700元。该公民应缴纳个人所得税是多少？
（1）一次卖出债券应扣除的买价及费用80815元；（2）转让债券应缴纳的个人所得税437元；
（3）债券利息收入应缴纳的个人所得税540元；（4）该公民应缴纳个人所得税977元。
【案例8.13】丁某于2010年5月转让私有住房一套，取得转让收入800000元。该套住房购进时的原价为350000元，转让时支付有关税费28000元。计算丁某转让私房应缴纳个人所得税。
（1）应纳税所得额422000元；
（2）应纳税额84400元。
10、偶然所得和其他所得的计税方法
偶然所得：是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得，以每次取得该项收入为一次，不扣除任何费用。除有特殊规定外，每次收入额就是应纳税所得额。
应纳税额=应纳税所得额（每次收入额）×适用税率【案例8.14】若某人购买体育彩票中奖10000元，则其应缴所得税为多少？
应纳税额2000元
任务三个人所得税的减免
1、免税所得
《个人所得税法》和相关法规、政策规定，对下列各项个人所得，免征个人所得税：
（1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。
（2）国债和国家发行的金融债券利息。其中，国债利息，是指个人持有的中华人民共和国财政部发行的债券而取得的利息；国家发行的金融债券利息，是指个人持有经国务院批准发行的金融债券而取得的利息所得。
（3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴。是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴和国务院规定免纳个人所得税的补贴、津贴。
（4）福利费、抚恤金、救济金。其中，福利费是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者从工会经费中支付给个人的生活补助费；救济金是指国家民政部门支付给个人的生活困难补助费。
（5）保险赔款。
（6）军人的转业安置费、复员费。
（7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。其中，退职费是指符合《国务院关于工人退休、退职的暂行办法》规定的退职条件，并按该办法规定的退职费标准所领取的退职费。
（8）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。
（9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。
（10）对外籍个人取得的探亲费免征个人所得税。可以享受免征个人所得税优惠待遇的探亲费，仅限于外籍个人在我国的受雇地与其家庭所在地（包括配偶或父母居住地）之间搭乘交通工具且每年不超过2次的费用。
（11）对学生个人参与“长江小小科学家”活动并获得的奖金，免予征收个人所得税。
（12）按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准，被拆迁人取得的拆迁补偿款，免征个人所得税。
（13）经国务院财政部门批准免税的所得。
2、享有税收优惠待遇的所得
有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：
（1）残疾、孤老人员和烈属的所得；
（2）因严重自然灾害造成重大损失的；
（3）其他经国务院财政部门批准减税的。
模块二个人税收筹划实务
你需要税收筹划吗？
别急着回答，我们先来做个小测试。
请回答以下问题：
1.你的月薪在五位数以上？
2.你是否单身？
3.除了薪水，你有其他收入来源？包括投资行为？
4.总有其他机构愿意为你支付一笔额外的收入？
5.收入增加了，你却发现生活水平其实没有什么变化？
6.你热衷各种投资？名下的账户金额变动频繁？
7.你经常需要跨城市、跨地区、跨境工作？
8.你每每看到自己的税单都会心痛？喜欢用“这个月又缴了一台液晶电视”来衡量那个数字？
9.你讨厌计算，更不喜欢一大堆复杂的公式？
10.你有各种固定开支，让你生活在城市平均收入之下？
如果有3个问题你回答“是”，就说明，你该去见一位税务筹划师，听听他的建议；如果有4～6个问题你回答“是”，就说明，你该马上作一个“税收筹划书”了；如果回答的“是”超过7个，那么完成税收筹划后，也许你可以多一套家庭影院了。
我国目前的税制结构叫“分类所得税”，从个税角度解释，就是把收入按照不同的类别分项征收，每一项的起征点，税率甚至优惠措施都有所不同，这样的话，如果你有很多种收入，每一项所得都合法，且低于征税标准，就无需缴税——-即使你的总收入足已让你位列“福布斯富豪榜”。这个规律就是，你的收入构成越是多元化，所缴纳的税金就越低。如此这般，税金降到零也不奇怪。
税收筹划必须在事前进行，也就是提前做好准备。如果等到所有结果都出来了，再去想办法减少个税就比较困难了。目前进行个人税收筹划时主要有两个思路：一是通过主动降低收入来避税，二是在收入确定的情况下，将其拆分成各种收入形式，你的收入来源越多样，所缴纳的个税自然就越低。
任务一利用税收优惠筹划
税收优惠，用现在比较通用的说法叫做税式支出或税收支出，是政府为了扶持某些特定地区、行业、企业和业务的发展，或者对某些具有实际困难的纳税人给予照顾，通过一些制度上的安排，给与某些特定纳税人以特殊的税收政策。比如免除其应缴纳的全部或者部分税款，或者按照其缴纳税款的一定比例给予返还等等。一般而言，税收优惠的形式有：税收豁免、免征额、起征点、税收扣除、优惠退税、加速折旧、优惠税率、盈亏相抵、税收饶让、延期纳税等。这种在税法中规定用以减轻某些特定纳税人税收负担的规定，就是税收优惠政策。随着税收制度的发展与完善，税收优惠政策的范围和作用也越来越大，对于纳税人来说，机会也就越来越多。这种筹划要求纳税人非常熟悉国家税收政策，尤其是优惠政策，在这种前提下才可能进行该种筹划。
技巧一熟悉税收政策，充分享受相关税收优惠为抑制投机和投资性购房需求，同时完善制度、加强征管，国家税务总局2006年先后下发了《国家税务总局关于加强住房营业税征收管理有关问题的通知》（国税发[2006]74号）和《国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知》（国税发[2006]108号），以进一步加强个人住房转让营业税和个人所得税的征收管理。
按照税法规定，个人出租房屋主要涉及房产税、营业税、城市维护建设税和教育费附加、印花税、个人所得税等税种。对个人出租的住房，按租金收入征收12％的房产税、5.5％的营业税及附加；并按扣除相关费用后的净收入征收20％的个人所得税。依此计算，此类住房出租的整体税收负担为租金收入的17.5％-30％，如果再加上地方性的税收附加，负担更重。
