备用金的管理有定额管理和非定额管理两种办法。定额管理，是指按用款部门的实际需要，核定备用金定额，并按定额拨付现金的管理办法。用款部门按规定的开支范围支用备用金后，凭有关支出凭证向财会部门报销，财会部门如数付给现金，使备用金仍与定额保持一致。一般对用于费用开支的小额备用金，实行定额管理的办法；对用于销售找零用的备用金，按营业柜组核定定额，并拨给现金。各柜组可从销货款中经常保留核定的找零款，不存在支出和报销的问题。非定额管理，是指用款部门根据实际需要向财会部门领款的管理办法。在凭有关支出凭证向财会部门报销时，作为减少备用金处理，直到用完为止。如需补充备用金，再另行办理拨款和领款手续。对用于收购农副产品的备用金，在集中收购旺季时一般采用非定额管理的办法，在淡季零星收购时则采用定额管理的办法，实行交货补款。
总而言之，无论实行哪种管理办法，都要建立健全备用金的领用、保管和报销等手续制度，并指定专人负责经管备用金。经管人员发生变动时，必须办理交接手续，以明确经济责任。
备用金的核算，可在“其他应收款”账户内核算，也可单独设置“备用金”账户。它属于资产类账户，借方登记增加数，贷方登记减少数，余额表示库存的备用金数额，并按照领用单位或个人设明细分类账户核算。
某些企业由于备用金领用和报销制度不健全，有关人员就浑水摸鱼，多领备用金或长期占用备用金，将手中的备用金存入银行取得利息，或投资于股票等项目，获取投资收益。有的财务人员也利用职权，私领备用金向有关单位投资或挪作他用，捞取个人好处。
46.利用“其他应收款”账户舞弊
其他应收款是企业应收款项的另一重要组成部分。其他应收款科目核算企业除买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。其他应收款通常包括暂付款，是指企业在商品交易业务以外发生的各种应收、暂付款项。
企业应设置“其他应收款”科目，核算企业应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项。企业拨出用于投资、购买物资的各种款项，不在“其他应收款”科目核算。实行定额备用金制度的企业，备用金的报销数和拨补数直接记入“管理费用”等科目，不通过“其他应收款”科目核算。
企业发生其他各种应收款项时，借记“其他应收款”科目，贷记有关科目；收回各种款项时，借记“银行存款”等科目，贷记“其他应收款”科目。
其他应收款主要包括：应收的各种赔款、罚款；应收出租包装物租金；应向职工收取的各种垫付款项；备用金（向企业各职能科室、车间等拨出的备用金）；存出保证金，如租入包装物支付的押金；预付账款转入；其他各种应收款项。
其他应收款账户反映的业务较零星、复杂，也就容易为某些企业所利用，主要形式有：
（1）为牟取暴利、逃避税务工商管理部门的管理，将超出企业经营范围的业务反映在其他应收款账户。
（2）利用其他应收款账户私自存放大量现金现象，违反库存现金限额管理的规定。
（3）利用其他应收款账户为其他单位或个人套取现金，在一定程度上为贪污盗窃、损公肥私大开方便之门。
一般情况下，其他应收款作为企业的债权，其占压期不能过长，但在实际工作中，许多企业的其他应收款长期挂账，造成一种不真实的会计信息。
【例】审计人员在查阅某企业其他应收款明细账时，发现摘要中注明应收傅某赔款的业务，借方发生时间为4年以前，但至今仍挂账未解决，经询问知情人，才知傅某为该企业前任出纳员，因责任事故给企业造成损失，由于各种原因，本应由傅某赔偿的款项一直没有收回，现傅某已调离单位去向不明，因此，这部分赔款已成为事实上的坏账。但却仍旧挂在企业账上，充作资产，不作坏账损失处理。
47.利用“预付账款”隐瞒销售收入
预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项预付账款按实际付出的金额入账，如预付的材料、商品采购货款、必须预先发放的在以后收回的农副产品预购定金等。对购货企业来说，预付账款是一项流动资产。施工企业的预收账款主要包括预收工程款、预收备料款等。
（1）预付账款的审查。
企业应设置“预付账款”会计科目，核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。
企业因购货而预付的款项，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。收到所购物资时，根据发票账单等列明应计入购入物资成本的金额，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按应付金额，贷记“预付账款”科目。补付的款项，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目；退回多付的款项，借记“银行存款”科目，贷记“预付账款”科目。
预付款项情况不多的企业，也可以将预付的款项直接记入“应付账款”科目的借方，不设置“预付账款”科目。
企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款。企业应按预计不能收到所购货物的预付账款账面余额，借记“其他应收款——预付账款转入”科目，贷记“预付账款”科目。
除转入“其他应收款”科目的预付账款外，其他预付账款不得计提坏账准备。
“预付账款”科目应按供应单位设置明细账，进行明细核算。
“预付账款”科目期末借方余额，反映企业实际预付的款项；期末如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项。
①审查企业预付账款内部控制制度。
对预付账款内部控制制度检查时，应注意：
是否建立了明确的职责分工制度“预付账款”的总账和明细账户的登记应由不同的职员分别登记；现金收款员不得从事预付账款的记账工作。
预付账款的形式是否经过严格的审批，是否严格按照合同的规定执行。
是否建立了催收货款制度。企业发生的各种预付账款应当及时按照合同的规定清算、催收，对于长期未收回的预付账款，应查明原因，必要时可派人索要。
是否建立了坏账损失审批制度。企业发生的预付账款，如确实形成坏账损失，需经过必要的审批方可列作坏账损失入账。
②“预付账款”账户检查。
对“预付账款”账户进行检查时，应注意以下几点：
查账人员在审阅“预付账款”账户或有关会计凭证时发现线索或疑点，再追踪查证。
对于利用“预付账款”账户隐瞒主营业务收入的问题，在审阅会计资料，进行账证核对时可发现下列线索或疑点：
“预付账款”账户挂账。
该笔业务“预付账款”账户的摘要栏说明不真实或模糊不清。
该笔业务的会计凭证不真实、不合法，甚至只有记账凭证，没有原始凭证。
如果将截留的该笔收入作非法开支，也会造成证证、账证不符。
