净利润为什么不同于现金流量呢？我想大多数管理者对这个问题并不一定感兴趣，其实，这里面包含着重要的管理意义，我必须向大家解释这个问题。
从利润表中，可以看到在某个期间企业实现的收入是多少，费用支出是多少，以及收入与费用相抵后利润是多少。我们在前面曾经提到过，收入、费用与现金的流入与流出没有直接关系，收入表明“已经卖掉多少商品”这一事实，而费用则显示“已经耗掉了多少资产”这一事实。也就是说，收入和费用只是交易事项这一事实本身，与货款和费用的结算等没有必然关系。因此，利润也就与现金的流入和流出没有关系。当然，销售商品就意味着最终会带来现金流入这样的结果，而费用则会使现金最终流出企业。但现金流入或流出的时间可能与收入和费用的发生时间不相一致。现金流入或流出的时间既可能早于也可能晚于收入和费用发生的时间。利润和现金流量不是同一个意义上的会计术语。二者之间既有联系又有区别。
导致净利润与现金流之间出现差异的原因我们通过下面的例子进行讨论：
净利润与现金流量出现差异的原因之一：销售收入我们举例来看一看销售收入的情况，在下面的例子中，我们不考虑与销售相关的费用。
①销售商品实现收入10万元，立即取得转账支票存入银行。
②销售商品实现收入10万元，客户下月付款。
③预收销售商品款10万元，客户下月提货。
我们来分析一下这三种情况：
例①，现金流入的时间与销售交易实现的时间一致，属于最简单的情况。在这种情况下，企业在本月实现收入10万元，利润增加10万元，同时取得现金10万元。在利润表中，记销售收入10万元，利润10万元；在资产负债表中，记货币资金增加10万元。在这种情况下，？企业实现的利润与现金流入量相一致，利润与现金流量没有差异。
例②，现金流入的时间与销售交易实现的时间不一致。现金流入滞后。企业在本月实现收入10万元，产生利润10万元，却没有现金流入。在这种情况下，因为销售交易在本月完成，如果利润不记入本期则无法正确评价经营业绩。因此，在利润表中，应记销售收入10万元，利润10万元；在资产负债表中只能记应收账款增加10万元。在这种情况下，企业实现的利润与现金流量不一致，利润与现金流量之间就出现了差异。
例③，现金流入的时间也与销售交易实现的时间不一致。现金流入先于销售交易进行。企业在本月因客户预付货款使现金流入10万元，但没有收入发生，也就不会产生利润，因此，企业不能把预收的10万元确认为本期利润。在这种情况下，企业的现金流入量与利润不相一致，利润与现金流量出现差异。在资产负债表上记载货币资金增加的事实，而利润表中却不能有利润记载。
净利润与现金流量出现差异的原因之二：固定资产与折旧企业购置的可以在多年内使用的固定资产，例如机器设备、运输车辆、厂房与建筑物等，它们可以使企业在多年内使用。购置这些固定资产需要马上支付货币资金，企业将在未来的数年内从这些固定资产的支出中受益。为了正确评价企业经营业绩，可供多年受益的固定资产购置成本，就不能在购置当月一次计入费用，而应将固定资产的购置支出在其有效使用年限内分期计入费用。这样做才是较为恰当的处理办法。
例：企业2006年12月用银行存款10万元购入一台设备，这台设备估计可使用10年，假设使用期满没有残值。该企业用直线法计提折旧。
分析：企业于2006年12月现金流出10万元。折旧应从增加固定资产的次月起在估计可使用年限内平均进行计提。因此，2006年12月，企业不计提折旧，企业应从2007年1月开始的10年中，每月计提折旧费用83333元（100000÷12÷10）。在这种情况下，2006年12月只有现金流出，而没有费用发生，从而使利润与现金流量之间产生差异。
到了2007年1月，企业应就上述设备计提折旧费用83333元，体现在利润表中则会相应减少利润83333元，但企业的现金却没有相应流出83333元。可见，2007年1月，企业的利润与现金流量之间又出现了差异。
净利润与现金流量出现差异的原因之三：赊购与应付账款企业往往采用信用方式购买（赊购）原材料，从而获得现金流方？面的利益。
例：3月6日，企业购进原材料10万元，30天后付款。
分析：在这笔交易中，3月份企业购进的这批材料一般会有一部分投入生产，并在当月产出产品，并已将该产品售出。产品售出后，会计在利润表中就会登记这批产品的销售收入和销售成本，从而使利润增加。但是，就在此刻，企业仍没有就生产产品的原材料支付现金，从而使企业在3月份的利润与现金流量之间出现了差异。
净利润与现金流量出现差异的原因之四：坏账准备企业在采取信用销售方式（赊销）的情况下，客户所欠货款往往会有一部分难以收回。企业通常在期末估计应收账款余额中不能收回的金额，并把这部分估计不能收回的部分作为损失记入当期利润表中。这里要提醒大家注意，“估计不能收回”还不是确定的事实，会计不能把估计不能收回的金额从应收账款账上销掉，而是采取把估计不能收回的金额作为应收账款的扣除项目记账，这一扣除项目就叫坏账准备。按相应金额作为损失入账时叫做资产减值损失。
坏账准备在利润表上被作为损失，因此相应减少了利润。但是，相当于坏账损失的现金实际上并没有流出，与折旧一样，利润与现金流量之间出现了差异。
净利润与现金流量出现差异的原因之五：借款和吸收投资企业向金融机构的借款，收到后把它存入银行，产生了现金流入。
然而，借款本身却没有使企业的利润发生变化。当企业偿还借款本金时，现金流出企业，但它不会使利润下降，不会对利润表产生任何影响。会计只会在资产负债表的“资产方”和“负债方”进行记录，这样，导致了利润与现金流量出现了差异。
通过吸收投资，投资者向企业投入资金，现金流入企业，但这笔投资款不仅在投资的当期，而且永远不会记录在利润表中。因此，企业的利润与现金流量之间出现了差异。
净利润与现金流量出现差异的原因之六：预付费用与未付费用有些费用项目需要预先支付，如提前支付的年度车辆保险费，预先支付的房屋租金等。正确的会计处理方法规定：就保险费来说，提前支付的保险费为未来12个月提供保险，因此应该计入整个受益期间每个月的利润表，而不能只计入支付保险费当月的利润表。因此，当你在2007年1月支付保险费后，在未来的12个月内你每个月只需将这笔保险费金额的1/12计入当月的利润表。在这个例子中，现金流与费用的？时间明显不同。
还有些费用项目在费用成立时却不用立即支付。例如，企业向银行的借款，可能要求每个季度结束时偿还一次利息。这种在季末才有现金流出的费用，实际上发生在每个月，为了正确评价经营业绩，这种发生在每个月的费用应在每个月利润表中体现，从而降低每个月的利润。但是，在季度的前两个月并没有现金支付。在这种情况下，利润与现金流量之间出现了差异。
净利润与现金流量出现差异的原因还有其他的方面，我们不再一一列举。从上面的分析中大家可能看到，企业绝大多数的交易事项的收入（利得）或费用（损失）与现金流发生在不同的会计期间。企业的经理们经常会忽视这些时间上的差异，他们不知道这些差异在短期内会有多么重要。很多盈利丰厚的企业由于没有考虑到利润与现金流量的时间差异，陷入了资金周转的困境，甚至破产倒闭。因此，企业管理者必须在关注利润的同时，更加关注现金流量的状况，要预测短期内的现金需求，做出最重要的现金流量计划。
