我们在前面分别探讨了交易事项引起的资产、负债、所有者权益、收入（利得）、费用（损失）、利润的变化。我们把资产、负债、所有者权益、收入（利得）、费用（损失）和利润称为六大会计要素。会计要素的相互关系可以通过表现出来。
会计要素关系图如果一个交易事项使得一项资产增加，另一项资产等额减少，那么，该交易事项对负债、所有者权益、收入（利得）、费用（损失）、利润等会计要素没有影响，其会计分录为：借记资产，贷记资产。
如果一个交易事项使得所有者权益项目增加，假如该交易事项是企业与股东之间的交易，那么，该交易事项对收入（利得）、费用（损失）、利润等会计要素没有影响。假如该交易事项不是企业与股东之间的交易，那么，由于该交易事项导致所有者权益项目增加，因此收入（利得）和利润就会增加。同时，也会使资产增加或负债减少。
如果一个交易事项使得所有者权益项目减少，假如该交易事项是企业与股东之间的交易，那么，该交易事项对收入（利得）、费用（损失）、利润等会计要素没有影响。假如该交易事项不是企业与股东之间的交易，那么，由于该交易事项导致所有者权益项目减少，因此费用（损失）和利润就会减少。同时，也会使资产减少或负债增加。
收入的增加→资产的增加或负债的减少费用的增加→资产的减少或负债的增加利润的增加→所有者权益的增加收入与费用是资产与负债的驱动器，管理人员可对每项资产和负债的大小进行评估。资产与负债可能和相应的收入与费用相比显得过高或者过低，这些背离将来可能引发问题，管理者应尽力将其纠正。
思考与练习
8-1什么是永久账户？永久账户的特点是什么？
8-2什么是临时账户？临时账户的特点是什么？
8-3“本年利润”账户的作用是什么？
8-4某公司12月份发生了如下经济业务：
（1）取得销售收入2500元（现销），已销货物的成本为2000元。
（2）赊销给大名商场50台彩电，销售成本共140000元，发票注明货款150000元，增值税25500元。
（3）预收正大公司B产品70台的货款140000元。
（4）销售成本为4000元的多余材料一批，取得收入5000元，买方30日内付款。
（5）收回应收账款200000元。
未注明税款的不考虑税收因素。
要求：
（1）分别说明以上业务引起利润表和资产负债表的变化；（2）用T形账户分别登记以上经济业务；（3）用T形账户将临时账户的发生额结转到“本年利润”账户。
8-5下列哪一个是永久账户？
A。主营业务收入
B。未分配利润
C。广告费
D。本年利润
8-6下列哪一个是临时账户？
A。应收账款
B。应付账款
C。实收资本
D。业务招待费
8-7利润表是根据哪些账户发生额分析填列的？
A。临时账户
B。永久账户
C。费用类账户
D。收入类账户
第九章 现金流量表：资金周转状况
